中文摘要
随着我国人口老龄化趋势的不断加剧和基本养老保险替代率的不断下降，养老保险
金制度的改革和发展成为关系到经济发展和社会稳定的一项关键因素。这就必然要求会
计上做好相关配套工作，从而凸显养老保险金会计信息的重要性和规范养老保险金会计
处理的必要性。相对于西方已经形成的较为完整的养老保险金会计理论体系而言，我国
养老保险金会计理论的研究属于初期阶段，对相应的养老保险金会计相关制度也同样发
展较慢。2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》中，仅
对养老保险的会计处理和信息披露做了简单要求。为了完善我国养老保险金会计准则体
系，进一步推进我国养老保险金制度的改革，我们需要结合当前的环境，对养老保险金
会计问题进行系统研究，并且借鉴其他国家养老保险金会计准则制定的有益经验，为我
国养老保险金会计准则的制定提供一定的参考价值。
本文研究的是：首先了解养老保险金会计和我国养老保险金会计现状，分析养老保
险金会计实务操作存在的主要问题。通过对沪市A股上市公司养老保险金会计处理和信
息披露的现状，分析我国目前养老保险金会计存在主要问题和养老保险金会计准则制定
的必要性。问卷调查分析明确我国当前对养老保险金会计准则的若干具体需求；其次结
合比较分析美国不同时期经济环境和制度背景下养老保险金会计准则，对养老保险金会
计准则制定与发展中的有益经验进行总结，归纳出养老保险金会计准则的共性内容，找
到养老保险金会计的国际发展趋势；最后结合目前的环境为我国养老保险金会计准则制
定提供政策性建议。研究的结论是：建立健全养老保险金会计准则是我国养老保险金制
度发展及养老保险金会计现状的必然要求；制定我国养老保险金会计准则的指导理念是
资产负债观；制定养老保险金会计准则要注意逐步推进，并注重与相关制度法规的充分
协调；充分注意会计准则国际协调的双向性，努力实现养老保险金会计准则制定中注重
“国际经验本土化和本国模式的国际化”。
关键词：养老保险金，养老保险金会计，养老保险金会计准则