坏账损失的含义及确认 ★含义：坏账是指企业无法收回的各种应收款项。坏账损失是指由于坏账而产生的损失。 ★确认： 坏账确认的条件： （1）债务人死亡，以其遗产清偿后，仍无法收回； （2）债务人破产，以其破产的财产清偿后，仍然无法收回； （3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 符合上述条件之一，应确认为坏账。 坏账核算方法 直接转销法 坏账核算方法 备抵法 ★什么是直接转销法 是指在实际发生坏账时，按实际损失直接计入期间费用 ，同时冲销应收账款的一种会计处理方法。 ★账务处理 1、确认坏帐时： 借：管理费用/资产减值损失 贷：应收账款 2、已确认的坏帐又收回时： 借：应收帐款 贷：管理费用/资产减值损失 同时：借：银行存款 贷：应收账款 B公司欠甲企业账款50,000元，已逾期三年，经多次催促仍无法收回，甲企业将其确认为坏账。 借：管理费用/资产减值损失 50,000 贷：应收账款—B公司 50,000 如果该笔账款在确认为坏账后下一年经催促又收回其中的20,000元， 借：应收账款—B公司 20,000 贷：管理费用/资产减值损失 20,000 同时，借：银行存款 20,000 贷：应收账款—B公司 20,000 ★优缺点 ★优点：账务处理简单。 ★缺点： 不符合权责发生制原则、收入与费用相互配比的原则和谨慎性原则。在这种方法下，只有坏账已经发生时，才能将其确认为当期费用，导致各期收益不实。在没有确认坏账损失的月份，就没有真实的反映出可能发生的损失，违背了谨慎性原则。 备抵法 ★含义：是按期估计坏账损失，计入期间费用 ，同时建立坏账准备金，待坏账实际发生时，再按实际损失冲销坏账准备金的一种会计处理方法。 新会计制度规定，企业采用备抵法核算坏账损失。 计提情况：企业应当在期末对应收款项进行检查，预计可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 企业在确定坏账准备的计提比例时，应根据相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外，下列各种情况不能全额提取坏账准备：①当年发生的应收款项；②计划对应收款项进行重组；③与关联方发生的应收款项；④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 应计提坏账准备的债权： ①应收账款；②其他应收款 企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会议或类似机构批准作为坏账损失，冲减坏账准备。 ◆“坏账准备”账户及账务处理 （1）“坏账准备”账户： 是核算企业提取的坏账准备的账户。是“应收账款”账户的备抵调整账户。 坏账准备 ①确认坏账损失数 ①计提坏账准备金 ②冲销多提坏账准备金 ②收回已转销坏账数 余：已提未转销坏账 准备金 注意：平时“坏账准备”账户可能出现借方余额也可能出现贷方余额，但“坏账准备”科目年末余额一定为贷方余额，并且等于本年估计坏账损失。