摘要
提高公司效益离不开企业管理,而企业内部控制是企业管理很重要的组成部分。企
业内部控制范围涉及到企业流程各个方面。小到公司的每个规范,比如说公章使用说明,
大到公司的物流及供应链控制,比如安全库存管理、应收帐款管理、客户的信用控制等
等。而企业内部控制审计是监督内部控制的一种手段,是内部控制得以正常运转和发挥
功效的有力保证
随着我国经济的不断发展,金融、证券、资本市场也随之不断地繁荣。企业内部控
制度已经成为我国公司内部评估和审计的两大组成部分。但我国的企业内控制度建设尚
属于初级阶段,与世界发达国家仍有很大的差距。比如说对内部业务流程、风险管理、
预算控制、客户信用管理等等,都跟发达国家的内部控制制度存地着一定的差距。我国
从2010才颁布《企业内部控制审计指引》2011年1月1日才开始对中国的境内外同时
上市的公司幵始实施。2012年1月1日才幵始拓展到上交所和深交所的上市公司。而以
美国为首的西文发达国家则早在2002年7月就出台了《萨班斯-奥克斯利法案》在上市
公司中强制执行。其中就强调了管理层和出具财务报告的人员要对企业的内部控制制度
出具书面的自我评价报告,审计人员还要对报告进行审计评估,并发表意见。我们国家
明显与之落后了十年之久
本文以严谨著称的德资企业和我国中资企业的两家公司的实例来比较分析,展开研
究它们企业内部控制的审计范围、流程和实施内控的审计方法,以及两种不同方法分别
对两家企业产生何种影响。最后由点到面来总结对我们国家企业内控体系起到有何种借
鉴意义
关键词:内部控制;内审制度;内部审计
Abstract
So as to improve financial results, effective management methods have to be taken for a
company. Internal control is a very important role on company management methods. Scopes
of internal control involve diversified aspects of business process flow. You can see
everywhere during company daily operation. For instance, a regulation for company stamp
management supply chain management、safety stock management、customer credit control
and so on. Internal control audit is means of internal control assessment, which can strongly
guarantee internal control process operating normally and effectively. With China economic
continuously developing, corporate internal control audit has become a very import part
during operation procedure management. However, China internal control level still remain
primary stage, they behind a lot to developed countries'. For instance, china only promulgated
Corporate Internal Control Audit Guidelines in 2010, began to implement that for public listed
company on January 1,2012. However, western developed countries, started strictly internal
control around 10 years ago. Especially, United States introduced the Sarbanes - Oxley Act in
July 2002 after Enron scandal and enforced in the public listed companies all over the country,
which emphasizes corporate internal control management. Top management should promise
to really discover company's information and be willing to credit the liabilities. For example,
finance dept. of a company had to draft a written self-evaluation report on company's internal
control situation before summit yearly financial reports. Auditors also had to have internal
control assessment report before issue audit report.
Obviously, china has behind western developed countries nearly ten years on implement
company internal control audit. On this circumstance, based on my rich working experience in
a Germany-owned company and a China-owned company, I start to study their both internal
control scope and auditor work process、auditor approach, as well as two different ways how
individually impact on two companies' grow. Finally,what and how shall China-owned
company learn from developed countries internal control audit. That can be shortcut for china
improve internal control and audit system quickly and effectively.
Keywords: Internal control; Internal audit policy; Internal audit
第1章绪论
1.1选题的目的和背景
外资企业尤其是全球500强在华投资的大企业中经常是同一家公司聘请两家事务所
来进行半年和年度审计。一家是国际四大会计师事务所比如安永、普华永道、德勤、毕
马威他们主要对公司的管理和财务按国际会计准则和国外集团公司的要求进行审计。并
对集团公司和股东负责。同时也聘请另一家是中资的会计师事务所,他们出具的审计报
告主要是为了企业的工商年检和税务年度清算。而从两个不同性质的事务所审计的过程
和采用的方法明显的看出我们国内会计师事务所和中资企业对于内部控制审计、内部流
程方面的欠缺。除此以外大部分的欧美发达国家企业每年都有计划自我或由内审员进行
内部控制审计。就外资企业和中资企业审计的不同明显表现在以下几个方面:
(1)审计目标不同:中资企业的审计目标只是针对企业的经营财务状况进行审计并发
表意见。而外资公司则结合企业的业务状况、内部全面风险控制、预算对比完成情况、
营运管理进行全面测试和评估,出具包括发表内部控制在内审计报告
(2)审计标准不同:中资企业审计目标只是为了向投资者、管理层、政府部门和银行
提供企业的财务经营状况。而外资企业的目标则主要是为投资者和管理层披露企业的业
务状况、内部全面风险控制、预算对比完成情况、营运管理和公司的各项流程或是业务
方面存在的潜在风险
(3)审计方法不同:中资事务所主要集中在审核凭证和报表;外资事务所主要集中审
核公司的企业管理系统、公司的业务流程、询问公司各部门的管理情况。以此来进行测
试财务信息的可靠性、准确性,再对财务报表进行审核和出具审计报告
这两不同的审计方法形成了两种不同的结果:中资事务所只看到树木看不到森林,
而外资事务所所得到的结果会更全面,披露的信息,也会更加的可靠。而这种不同的审
计方法也说明了目前在我国的外资企业和我们国家的国有企业或民营企业管理的差异
1.2研宄的问题及意义
基于上面的事实情况总结出来以下几个问题:
(1)外资企业内部控制审计制度的优势表现在哪方面中资企业内部控制制度欠缺
表现在哪方面
(2)两种内控制审计制度的相同点和区别点
(3)对外资企业,中资企业有何借鉴之处