登记号 项目序号 国家社会科学基金项目 申 请 书 全国哲学社会科学规划办公室 2007 年 12 月修订 申请者的承诺： 我承诺对本人填写的各项内容的真实性负责，保证没有知识产权争议。 如获准立项，我承诺以本表为有约束力的协议，遵守全国哲学社会科学规划 办公室的相关规定，按计划认真开展研究工作，取得预期研究成果。全国哲 学社会科学规划办公室有权使用本表所有数据和资料。 申请人（签章） 年 月 日 填 表 说 明 一、本表请用计算机如实填写；所用代码请查阅《国家社会科学基金项 目申报数据代码表》 。 二、封面上方 2 个代码框申请人不填，其他栏目由申请人用中文填写， 其中“学科分类”填写一级学科名称，并注明主要涉及的学科。 三、数据表填写和录入参阅《填写数据表注意事项》 ；若有其他不明白的 问题，请与当地哲学社会科学规划办公室联系。 四、申请书报送一式 5 份，其中 1 份原件， 4 份复印件。原则上要求统一 用 A3 纸双面印制、中缝装订，活页夹在申请书内。各省（区、市）报送当地 哲学社会科学规划办公室，新疆生产建设兵团报送本兵团哲学社会科学规划 办公室，在京中央国家机关及其直属单位的申请书报送中央党校科研部，在 京部属高等院校报送教育部社科司，中国社会科学院报送本院科研局，军队 系统（含地方军队院校）报送全军哲学社会科学规划办公室。 五、全国哲学社会科学规划办公室通讯地址：北京市西长安街 5 号，邮 政编码： 100806。 2 填 写 数 据 表 注 意 事 项 一、本表数据将全部录入计算机， 申请人必须逐项认真如实填写。 填表所用代码以当年发布的 《国 家社会科学基金项目申报数据代码表》为准。 二、表中粗框内一律填写代码，细框内填写中文或数字。若粗框后有细框，则表示该栏需要同时 填写代码和名称，即须在粗框内填代码，在其后的细框内填相应的中文名称。 三、有选择项的直接将所选项的代码填入前方粗框内。 四、不具有高级专业技术职务者申报青年项目必须填写第一推荐人和第二推荐人两栏内容。 五、部分栏目填写说明： 课题名称 ——应准确、简明反映研究内容，最多不超过 40 个汉字（包括标点符号） 。 主 题 词 ——按研究内容设立。最多不超过 3 个主题词，词与词之间空一格。 项目类别 ——按所选项填 1 个字符。例如，选 “重点项目” 填“ A”，选“一般项目” 填“ B”， 选“青年项目”填“ C”等。申请青年项目请注意申报人的条件。 学科分类 ——粗框内填 3 个字符，即二级学科代码；细框内填二级学科名称。例如，申报哲学学 科伦理学专业，则在粗框内填“ ZXH”，细框内填“哲学伦理学”字样。跨学科的课题，填写为主的学 科分类代码。 “公共管理学科”填写“政治学其他学科”代码（即 ZZE），管理学其他学科选择相关的学 科分类代码。 所在省市—— 按代码表规定填写。地方军队院校不按属地填写，一律填写“军队系统” 。 所属系统—— 以代码表上规定的七类为准，只能选择某一系统。 工作单位 —— 按单位和部门公章填写全称 。如“北京师范大学哲学系”不能填成“北京师大哲学 系”或“北师大哲学系” ，“中国社会科学院数量与技术经济研究所”不能填成“中国社科院数技经所” 或“中国社科院数技经所” ，“中共北京市委党校”不能填为“北京市委党校”等。 通讯地址 ——按所列 4 个部分详细填写，必须包括街（路）名和门牌号，不能以单位名称代替通 讯地址。注意填写邮政编码。 主要参加者 —— 必须真正参加本项目的研究工作，不含项目负责人。不包括科研管理、财务管理、 后勤服务等人员。栏目不够可加附页。 预期成果 ——指最终研究成果形式，可选报 1 项或 2 项。例如，预期成果为“专著”填“ A”，选 “专著”和“研究报告”填“ A”和“ D”。字数以中文千字为单位。 申请经费 ——以万元为单位，填写阿拉伯数字。申请数额可参阅本年度申报公告。 3 一、数据表 课题名称 房地产税收制度研究——基于市场价值体系下个人住房税收制度的安排 主题词 房地产税收 可问责性 受益原则 项目类别 B A. 重点项目 B.一般项目 C.青年项目 D.一般自选项目 E.青年自选项目 学科分类 JYU 财政经济学 研究类型 B A.基础研究 B. 应用研究 C. 综合研究 D.其他研究 负责人姓名 性别 民族 出生日期 行政职务 专业职务 B 副教授 研究专长 JYU 财政经济学 最后学历 A 研究生 最后学位 A 博士 担任导师 B 硕士生导师 所在省（自治区、直辖市） I 湖北省 所属系统 A 高等院校 工作单位 联系电话 通讯地址 邮政编码 姓名 性别 出生年月 专业职务 研究专长 学历 学位 工 作 单 位 主 要 参 加 者 第一推荐人姓名 专业职务 工作单位 第二推荐人姓名 专业职务 工作单位 预期成果 A D A.专著 B.译著 C.论文集 D.研究报告 E.工具书 F.电脑软件 字数（单位：千字） 200 申请经费（单位：万元） 9 · 5 0 预计完成时间 2010 年 12 月 31 日 4 二、课题论证（与活页同） 1．本课题国内外研究现状述评及研究意义。 2．研究的主要内容、基本思路和方法、重点难点、主 要观点及创新之处。 3．前期相关研究成果和主要参考文献。限 4000 字以内。 一、本课题国内外研究现状述评及研究意义 （一）本课题国内外研究现状述评 由于制度约束、 社会文化和起点的差异， 转型国家和发展中国家在选择从以面积为基础的房地产税 制向以市场价值为基础的现代化税制过渡过程中， 面临着政治、 人才、管理技术和成本的巨大挑战 （ Jane Malme and Joan M. Youngman, 2001 ； William MaCluskey, Richard Almy, and Alena Rohlickova ， 1998；）， 转型的制度安排，应充分尊重各国的历史条件（ Bird, Richard M., Robert D. Ebel, and Christine I. Wallich, 1996； W. Jan Brzeski ，2003），在坚持市场化改革目标的同时，发挥地方政府贴近辖区居民而具有的优 势， 在财政联邦制分权的框架下， 通过公共选择来确定改革方案 （ Roy W. Bahl ，Johannes F. Linn，1992； Dillinger, William ，1991；Roy Kelly ，2000）。中央政府进行改革的政治意愿也是至关重要的 （Andy Anstett ， 2005）。由于选民的巨大影响，通常对住宅的房地产税收负担要远低于工商业的水平，税收优惠、税率 控制及对累进性的限制也成为各国的经常选项（ Bird M. R. and Slack E.,2002 ）。 我国现行的现行房地产税收体系， 是由中华人民共和国成立以来不同历史时期颁布的相关法规、 政 策和执行条例所共同形成的， 在增加地方财政收入、调节经济运行和发挥分税制作用等方面， 曾经起到 了积极的作用。 随着我国社会经济的快速发展和改革开放的逐步推进， 这套房地产税制已越来越明显地 不能适应形势发展的需要，呈现出若干亟待解决的问题。由于个人住房是房地产的重要组成部分， 因此 从国外的情况看，对个人房地产课税是房地产税的主要来源。在我国，从 20 世纪 90 年代末期至今，制 度变迁导致城市居民财产迅速增长， 尤其是住房制度市场化改革使得居民家庭的住房迅速转化为家庭财 产，房产在个人财产中的比重迅速增加，根据国家统计局的调查，房产占我国城市居民家庭财产的 47.9%，位居第一。 1994 年的税制改革并没有涉及到建立符合公共财政要求的个人住房税收制度问题。 在某种意义上，回避或缺失这部分巨量资产的税收改革，整个房地产税制就不能实现现代化转型。 目前 个人房地产的保有环节所涉及的税种主要集中在房产税（城市房地产税） 、城镇土地使用税和耕地占用 税。以上税种存在以下的问题： （ 1）城乡税制差异； （ 2）内外税制差异； （3）个人房产用途税制差异； （ 4）个人房地产增值收益与固有计税依据的税制差异。 中国房地产税制存在的诸多缺陷及其负面影响， 近年来获得了广泛关注和研究（孙刚， 1997）。改革的目标包括建立稳固的地方财政收入体制（韦志超、 易纲， 2006；米建国、庞凤喜， 2004）、提高土地利用效率（陈淮， 2005）和财税体制的公平与效率（吴 俊培， 2006）等方面。房地产税费改革与地方政府职能转变的关系受到重视（贾康， 2006）。新税种与 居民实际负担能力问题、能否成为地方政府的主体税种等问题也有相关讨论（安体富、王海勇， 2005）。 周雅珍 （ 2002）对个人自用住宅征收房产税的可行性进行了研究。税收优惠政策的设计是个人住房税制 改革成功的关键，温来成（ 2007）从国际比较的角度进行了借鉴。陈瑶和章冬斌（ 2005）借鉴香港的做 法，提出了我国应纳税额的计算公式。杨斌教授主持的国家自然基金资助项目（ 70173010）和教育部人 文社会科学“十五”规划项目（ 01JB790040）通过对财产课税税制要素和课税依据的国际比较，系统地 评介了市场价值体系下的财产税税制特点（漆亮亮， 2003），钟伟、冯维江（ 2004）也进行了类似比较 分析。清华大学经济管理学院中国与世界经济研究中心（ 2004）提出我国建立以总价值为中心，法定税 率非常低的财产税制。 针对现行个人住房税制存在的问题并结合国外经验， 有关专家提出了以下改革思 路：（ 1）对现有个人房地产保有环节税制的征税范围进行规范与统一（胡怡建， 2004）；（ 2）对个人房 地产的计税方法进行改革（樊丽明、李文， 2004）；（ 3）重视并解决新的个人住房税收与原有房地产税 制的衔接问题（陈志勇、姚林， 2007）。钟晓敏和叶宁（ 2005）甚至对浙江省房地产税的转型规模与后 5 果进行了测算。高培勇（ 2007）对我国“ 十一五’期间新一轮税制改革（其中包括房地产税制改革） 的主要内容作出了展望。 国务院发展研究中心与美国林肯土地政策研究院进行合作研究， 在政策层面上 做出了系统设计（谢伏瞻、隆国强、丁成日等， 2006）。史耀斌（ 2006）对我国开展评估征税面临的六 大挑战进行了阐述。 倪红曰和赵阳 （ 2007）、北京大学中国经济研究中心宏观组 （ 2007）、易宪容 （ 2007）、 岳树民（ 2005）和刘桓（ 2004）等则对改革的宏观影响进行了评估。改革的时机也受到关注（夏杰长， 2005）。龚刚敏（ 2005）使用李嘉图等价原理、王海勇（ 2004）使用一般均衡分析方法、邵锋（ 2005） 使用城市经济学、 况伟大 （ 2004）使用投入产出模型分别对房地产税与房地产价格和消费的关系进行了 研究。徐箐在白重恩教授和林恩博士（ Johannes F. Linn）指导下的论文（ 2005）就我国土地管理制度与 财产税的关系进行了深入探讨。 谢群松（ 2001）较早地指出了财政分权决定了中国房地产税改革的前景。 文献检索结果显示， 国内专门对我国个人住房税收制度向市场价值体系过渡的系统研究很少。 至于 像本课题所拟定的目标， 在比较分析世界各国经验， 深入分析造成我国住房税收制度现存问题的制度环 境，针对“十一五”规划关于稳步推进物业税改革所面临的挑战，通过理论创新、政策研究创新、研究 方法综合创新，最后完成 《房地产税收制度研究——基于市场价值体系下个人住房税收制度的安排》 的 研究报告， 这样的研究在国内是少见的。 本项目将围绕基于市场价值体系下个人住房税收制度安排展开。 （二）本课题的研究意义 1、 根据征税对象范围划分，最具爆炸性社会影响的部分是政府对个人住宅的税收政策设计。由于 公众的高度敏感性和现行制度下利益博弈的复杂性， 寻求一条风险较小的转型路径， 是目前中央政府和 社会各界期待专家在研究上取得突破的课题。 本课题将深入研究改革的可接受性与个人房地产税制转型 的社会成本最小化问题。 2、本课题的研究为我国目前模拟评估征税试点地区出现的问题进行深入诊断，为下一步推进提供 建议。 3、为我国将来对个人住房评估征税进行立法的前期研究准备。 4、为改革完善我国财政税收体制、土地管理制度和推动地方民主财政的建设提供研究支持。 二、本课题研究的主要内容、基本思路和方法、重点难点、主要观点及创新之处 （一）本课题研究的主要内容 1、本课题的主要内容 本课题将依据党的十六届三中全会关于建立统一规范物业税的指导原则和十一五规划中稳步推进 物业税改革的战略安排，研究我国建立现代化的个人住房（保有环节）税制的构建问题。 本课题研究的主要内容，可用如下框图表示： 制度变量 基 于 地方政府 基 于 财政税收体制的约束与改革路径 市 场 市 场 社会公众 土地管理制度的约束与改革路径 价 值 税制要素 价 值 构 建 一 体 系 评税基础 体 系 地方政府可问责性约束与改革路径 下 个 下 个 套 符 合 纳税对象、纳税人、计税依据和评税方法、征税范 人 住 人 住 财 政 联 围、税率、税收优惠的设计 房 税 房 税 邦 制 要 风险评估 收 制 收 制 地区间税制设计的统一性与差异性的协调机制 求 的 中 度 的 ·对房地产 度 的 国 个 人 市场的影响 改革时机的选择、受阻后的政策调整范围与程序 安 排 过 渡 住 房 税 ·对证券市 评估征税的标准制订、评税机构设置框架 收制度 场的影响 征管流程、上诉处理和救济等制度的设计 ·对居民的 影响 房地产税信息平台和部门间有效合作机制框架