A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
D、以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
正确答案:D
解析:参见教材表7-5。

2、T会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与KMG会计师事务所进行沟通的有（ ）。

A、甲公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。KMG会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B、乙公司拟聘请T会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。此前，KMG会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C、丙公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托KMG会计师事务所审计，但KMG会计师事务所在提出管理建议书后中止审计。随后PW会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。

D、丁公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。丁公司于2005年初改制设立，KMG会计师事务所承办了其评估业务
正确答案:D
解析:参见教材P54。

3、T会计师事务所接受ABC公司委托，审计其2005年度会计报表。KMG会计师事务所审计了ABC公司2004年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，T会计师事务所发现ABC公司2004年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施，T会计师事务所不应当采取的有（ ）。

A、提请ABC公司管理当局告知KMG会计师事务所
B、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所时，考虑对审计报告的影响
C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由KMG会计师事务所负责
D、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所后，考虑解除业务约定
正确答案:C
解析:《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》第十五条，如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师有理由对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。

4、T会计师事务所指派注册会计师Z负责ABC公司2005年度会计报表审计，在审计过程中，注册会计师Z发现，2005年9月至12月，ABC公司经董事会批准，代控股股东Q公司垫付广告费用8000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2005年度财务费用。下列各项措施中，注册会计师Z不应当采取的有（ ）。

A、检查该笔交易的披露情况
B、重新评价交易授权等内部控制的有效性
C、出具标准无保留审计报告
D、出具保留意见或否定意见审计报告
正确答案:C
解析:参见教材十四章第六节。

5、在下列各项中，控制程序能够最有效地防止企业的有价值的存货被盗的是（ ）。

A、对有价值的存货建立永续盘存制度并定期盘点，以保证记录的有效性
B、请一个独立的会计师事务所就存货管理和控制的有效性编制内部控制审核报告
C、对有价值的存货单独保管设置防盗设施并附有连续编号的标签
D、要求公司对所有有价值存货的请购恰当授权
正确答案:C
解析:对于防止存货被盗的主要措施是，防止无关人员接触，同时设置防盗措施。

6、注册会计师运用毛利率进行分析性复核，发现被审计单位某产品的毛利率比去年有较大的下降，其中与毛利率无关的因素是（ ）。

A、产品的销售价格大幅度的上升
B、结转的销售成本低于实际的销售成本
C、销售数量提高
D、该产品的销售收入占当年总收入的比例与去年相比有所上升
正确答案:D
解析:对于D该产品的销售收入占当年总收入的比例与去年相比有所上升，也许是因为总收入下降所至，所以D是无关的因素。

7、注册会计师Z对ABC股份有限公司的增资业务实施审验前，对ABC公司提出了以下四点要求。在实施审验时，如发现ABC公司没有做到（ ）要求，可以出具验资报告但应在说明段中予以说明。

A、所投入的资产均未进行会计处理
B、所投入的货币资金已收到银行出具的收款凭证
C、所投入的实物资产均已办理产权转移手续
D、所投入的专利技术均已办理法律手续
正确答案:A
解析:没有进行会计处理的，注册会计师可以在验资报告的意见段之后增加说明段说明。

8、T会计师事务所的注册会计师Z为ABC公司2005年度会计报表审计的项目负责人，对于ABC公司审计过程中发现，乙公司向某银行贷款3000万元，ABC公司为其提供了担保，现因乙公司无力偿还被银行提起诉讼，ABC公司的下列处理中正确的是（ ）。

A、如果至12月31日尚未判决，ABC公司则应按照会计准则的规定，确认预计负债，并记入营业外支出
B、如果ABC公司已被判决败诉，但ABC公司不服正在上诉，ABC公司未确认预计负债，作为或有负债在会计报表附注中披露
C、如果ABC公司已被判决败诉，但由上一级人民法院发回重审，ABC公司未确认预计负债，作为或有负债在会计报表附注中披露
D、如果ABC公司已被判决败诉，但经上一级人民法院裁定暂缓执行，ABC公司确认了预计负债，并在会计报表附注中披露
正确答案:D
解析:根据〈企业会计制度〉的规定对于由于担保引起的诉讼，应当一审判决的时候确认预计负债，并在会计报表附注中进行披露。

9、T会计师事务所的注册会计师Z为ABC公司2005年度会计报表审计的项目负责人，对于ABC公司日后事项进行审计时发现，1月23日，ABC公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付ABC公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于优先受偿之列。2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，ABC公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的财务处理。注册会计师应当提出的调整建议是（ ）。

A、补提坏账准备借：以前年度损益调整——管理费用400 贷：坏账准备400
B、补提坏账准备借：以前年度损益调整——管理费用400 贷：应收账款400
C、补提坏账准备借：管理费用400 贷：应收账款400
D、补提坏账准备借：管理费用400 贷：坏账准备400
正确答案:C
解析:该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表项目进行调整，所以C是正确的。

10、T会计师事务所的注册会计师Z为ABC公司2005年度会计报表审计的项目负责人，对于ABC公司日后事项进行审计时发现，2006年1月27日，Q公司诉ABC公司产品质量案判决，法院一审判决ABC公司赔偿Q公司200万元的经济损失。ABC公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，ABC公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系ABC公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求ABC公司赔偿部分损失。2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。ABC公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。注册会计师Z应当提出的调整建议是（ ）。

A、借：以前年度损益调整——营业外支出50 贷：预计负债50 借：预计负债200 贷：其他应付款200 借：其他应付款200 贷：银行存款200
B、借：以前年度损益调整——营业外支出50 贷：预计负债50 借：预计负债200 贷：其他应付款200
C、借：营业外支出50 贷：预计负债50 借：预计负债200 贷：其他应付款200
D、借：营业外支出50 贷：预计负债50 借：预计负债200 贷：其他应付款200 借：其他应付款200 贷：银行存款200
正确答案:C
解析:因为对于资产负债表的日后调整事项，是不能调整货币资金项目的，同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的，所以C是正确的。

11、北京T会计师事务所对上市公司ABC股份有限公司的2005年度会计报表进行年度审计。派出项目经理Z作为审计项目负责人。如果为审查企业是否在将验收单据与进货发票相核对之后才核准支付采购货款，注册会计师Z抽查发票及其有关的验收单据时，不属于“误差”的是（ ）。

A、未附验收单据的任何发票
B、发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票
C、发票与验收单据所记载的数量不符
D、每张凭单上均附有验收报告及发票
正确答案:D
解析:选项ABC都属于误差。

12、北京T会计师事务所对上市公司ABC股份有限公司的2005年度会计报表进行年度审计，项目经理Z作为审计项目负责人，在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，不正确的有（ ）。

A、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越少
B、划分的次级总体越多，需选取的样本量越少
C、可容忍误差越小，需选取的样本量越大