作业成本法是西方国家兴起的一种先进的成本计算方法。最初广泛应用于制 造业，目前也逐渐被金融、保险等服务行业采用。它是以作业为中心，首先根据 资源动因将资源费用分配到作业上，再根据作业动因将作业成本分配到产品或服 务上去。与传统成本核算方法相比，作业成本法能够更加科学地分摊间接成本， 提高了成本核算的准确性，因此保险公司应该引入作业成本法。 本文以Ａ财产保险公司为例，首先阐述了作业成本法的基本概念、作业成 本法的适用条件以及保险公司成本费用构成；然后介绍了Ａ财产保险公司成本 核算现状及问题，指出了现行的成本核算法是以保费收入为单一标准去分配全部 间接成本，不能反映险种成本差异、不能为险种决策提供有效依据等，并分析问 题的根源在于间接费用分摊标准不合理。结合前面的作业成本法概述，提出应该 在Ａ财产保险公司引入作业成本法；接着从必要性对作业成本法在Ａ财产保险 公司应用进行论证分析，并说明了作业成本法在Ａ财产保险公司应用的积极意 义。接着本文设计了作业成本法在Ａ财产保险公司的应用设计，包括期初准备 工作、收集数据和具体的应用步骤。在期初准备工作中将Ａ财产保险公司的业 务流程划分为１２项作业，将其资源费用归为六大类，并在兼顾合理性和数据的 可获得性的基础上选择资源动因和作业动因；然后实施作业成本法对Ａ财产保 险公司进行成本核算，并将核算结果与原来成本法下的结果进行比较分析，得出 结论：按作业成本法进行成本核算更加科学、准确，更能如实反映Ａ财产保险 公司产品的真实情况；最后分析Ａ财产保险公司能从人力、物力、财力三个方 面提供相应的实施保障，为公司运用作业成本法奠定坚实的基础。 本文在分析Ａ财产保险公司现有成本核算方法的基础上，提出了作业成本 法应用的方案，以期指导Ａ财产保险公司在成本核算方面有一定的提升，并为 其他保险公司的成本核算提供借鉴和参考。 关键词：成本核算；作业成本法；作业动因；资源动因 Ｉ ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇｉｓａｎａｄｖａｎｃｅｄｃｏｓｔｉｎｇｍｅｔｈｏｄｅｍｅｒｇｅｄｆｒｏｍｗｅｓｔｅｒｎ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ．Ｉｎｉｔｉａｌｌｙｉｔｗａｓｗｉｄｅｌｙｕｓｅｄｉｎｍａｎｕｆａｃｔｕｒｉｎｇ，ａｎｄｎｏｗａｌｓｏｇｒａｄｕａｌｌｙｂｅ ａｄｏｐｔｅｄｉｎｓｅｒｖｉｃｅｉｎｄｕｓｔｒｉｅｓｓｕｃｈａｓｆｉｎａｎｃｅａｎｄｉｎｓｕｒａｎｃｅ．Ｆｏｃｕｓｉｎｇｏｎａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ，ｉｔ ｆｉｒｓｔｌｙａｌｌｏｃａｔｅｓｒｅｓｏｕｒｃｅｃｏｓｔｓｔｏａｃｔｉｖｉｔｉｅｓｂａｓｅｄｏｎｒｅｓｏｕｒｃｅｄｒｉｖｅｒｓ，ａｎｄｔｈｅｎ ａｌｌｏｃａｔｅｓａｃｔｉｖｉｔｙｃｏｓｔｓｔｏｐｒｏｄｕｃｔｓｏｒｓｅｒｖｉｃｅｓｂａｓｅｄｏｎｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙｄｒｉｖｅｒｓｐａｒｅｄ ｗｉｔｈｔｈｅｔｒａｄｉｔｉｏｎａｌｃｏｓｔｉｎｇｍｅｔｈｏｄ，ｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇｃａｎａｌｌｏｃａｔｅｉｎｄｉｒｅｃｔ ｃｏｓｔｓｍｏｒｅｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃａｌｌｙ．Ｔｈｅａｃｃｕｒａｃｙｏｆｃｏｓｔｉｎｇｈａｓｂｅｅｎｉｍｐｒｏｖｅｄ，ｓｏｉｎｓｕｒａｎｃｅ ｃｏｍｐａｎｉｅｓｓｈｏｕｌｄｉｎｔｒｏｄｕｃｅｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇ． ＴａｋｉｎｇＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙａｓａｎｅｘａｍｐｌｅ，ｔｈｉｓａｒｔｉｃｌｅｆｉｒｓｔｌｙ ｉｌｌｕｓｔｒａｔｅｓｔｈｅｂａｓｉｃｃｏｎｃｅｐｔｓｏｆｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙ＿ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇ，ｔｈｅａｐｐｌｉｃａｂｌｅｃｏｎｄｉｔｉｏｎｓｏｆ ａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇａｎｄｔｈｅｃｏｓｔｓｔｒｕｃｔｕｒｅｏｆｉｎｓｕｒａｎｃｅｃｏｍｐａｎｉｅｓ．Ｔｈｅｎｔｈｉｓｐａｐｅｒ ｉｎｔｒｏｄｕｃｅｓｔｈｅｃｕｒｒｅｎｔｓｔａｔｕｓａｎｄｐｒｏｂｌｅｍｓｏｆＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙ＇ｓｃｏｓｔ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，ａｎｄｐｏｉｎｔｓｏｕｔｔｈａｔｔｈｅｃｕｒｒｅｎｔｃｏｓｔｉｎｇａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｍｅｔｈｏｄｕｓｅｓｐｒｅｍｉｕｍ ｉｎｃｏｍｅａｓａｓｉｎｇｌｅｓｔａｎｄａｒｄｔｏａｌｌｏｃａｔｅａｌｌｉｎｄｉｒｅｃｔｃｏｓｔｓ，ｗｈｉｃｈｃａｎｎｏｔｒｅｆｌｅｃｔｔｈｅｃｏｓｔ ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅｏｆｉｎｓｕｒａｎｃｅｔｙｐｅｓａｎｄｐｒｏｖｉｄｅａｎｅｆｆｅｃｔｉｖｅｂａｓｉｓｆｏｒｉｎｓｕｒａｎｃｅｔｙｐｅ ｄｅｃｉｓｉｏｎ－ｍａｋｉｎｇ．Ａｎｄｔｈｅｎｔｈｅｐａｐｅｒａｎａｌｙｚｅｓｔｈａｔｔｈｅｒｏｏｔｃａｕｓｅｏｆｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｉｓｔｈｅ ｉｒｒａｔｉｏｎａｌｉｔｙｏｆｉｎｄｉｒｅｃｔｃｏｓｔａｌｌｏｃａｔｉｎｇｓｔａｎｄａｒｄｂｉｎｉｎｇｗｉｔｈｔｈｅｐｒｅｖｉｏｕｓ ｉｎｔｒｏｄｕｃｔｉｏｎｏｆａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇ，ｉｔｉｓｐｒｏｐｏｓｅｄｔｈａｔｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇ ｓｈｏｕｌｄｂｅｉｎｔｒｏｄｕｃｅｄｉｎＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙ．Ｔｈｅｎｉｔａｎａｌｙｚｅｓａｎｄ ｄｉｓｃｕｓｓｅｓｔｈｅａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎｏｆｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇｉｎＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅ Ｃｏｍｐａｎｙｆｒｏｍｔｈｅｎｅｃｅｓｓｉｔｙ，ａｎｄｅｘｐｌａｉｎｓｔｈｅｐｏｓｉｔｉｖｅｓｉｇｎｉｆｉｃａｎｃｅｏｆｔｈｅａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ ｏｆｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇｉｎＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙ．Ｔｈｅｎｔｈｉｓｐａｐｅｒｍａｋｅｓ ｔｈｅａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎｄｅｓｉｇｎｏｆｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇｉｎＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙ， ｉｎｃｌｕｄｉｎｇｔｈｅｗｏｒｋｏｆｐｒｅｌｉｍｉｎａｒｙｐｒｅｐａｒａｔｉｏｎ，ｄａｔａｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎａｎｄｓｐｅｃｉｆｉｃａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ ｓｔｅｐｓ．Ｉｎｔｈｅｗｏｒｋｏｆｐｒｅｌｉｍｉｎａｒｙｐｒｅｐａｒａｔｉｏｎ，ｔｈｅｂｕｓｉｎｅｓｓｐｒｏｃｅｓｓｏｆＡＰｒｏｐｅｒｔｙ ＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙｗｏｕｌｄｂｅｄｉｖｉｄｅｄｉｎｔｏ１２ａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ，ａｎｄｉｔｓｒｅｓｏｕｒｃｅｃｏｓｔｓａｒｅ ｃｌａｓｓｉｆｉｅｄｉｎｔｏｓｉｘｃａｔｅｇｏｒｉｅｓ，ａｎｄｔｈｅｒｅｓｏｕｒｃｅｄｒｉｖｅｒｓａｎｄａｃｔｉｖｉｔｙｄｒｉｖｅｒｓａｒｅｓｅｌｅｃｔｅｄ ｉｉ ｏｎｔｈｅｂａｓｉｓｏｆｒｅａｓｏｎａｂｌｅｎｅｓｓａｎｄｄａｔａａｖａｉｌａｂｉｌｉｔｙ．Ｔｈｅｎｔｈｅｐａｐｅｒｉｍｐｌｅｍｅｎｔｓｔｈｅ ａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇｔｏｃａｒｒｙｏｕｔｃｏｓｔｉｎｇｆｏｒＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙ，ａｎｄ ｃｏｍｐａｒｅｓａｎｄａｎａｌｙｚｅｓｔｈｅａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｒｅｓｕｌｔｗｉｔｈｔｈｅｏｒｉｇｉｎａｌｃｏｓｔｍｅｔｈｏｄ，ａｎｄ ｃｏｎｃｌｕｄｅｓｔｈａｔｔｈｅｃｏｓｔｉｎｇａｃｃｏｒｄｉｎｇｔｏｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙ＿ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇｉｓｍｏｒｅｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃ ａｎｄａｃｃｕｒａｔｅ，ａｎｄｃａｎｒｅｆｌｅｃｔｍｏｒｅｔｒｕｔｈｆｕｌｌｙｔｈｅｒｅａｌｓｉｔｕａｔｉｏｎｏｆＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅ Ｃｏｍｐａｎｙ＇ｓｐｒｏｄｕｃｔｓ；Ｆｉｎａｌｌｙ．ＩｔａｎａｌｙｚｅｓｔｈａｔＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙｃａｎ ｐｒｏｖｉｄｅｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎｇｕａｒａｎｔｅｅｆｒｏｍｔｈｒｅｅａｓｐｅｃｔｓｉｎｃｌｕｄｉｎｇ ｍａｎｐｏｗｅｒ，ｍａｔｅｒｉａｌｒｅｓｏｕｒｃｅｓ，ａｎｄｆｉｎａｎｃｉａｌｒｅｓｏｕｒｃｅｓ，ｗｈｉｃｈｃｏｕｌｄｍａｋｅａｓｏｌｉｄ ｆｏｕｎｄａｔｉｏｎｆｏｒｔｈｅｃｏｍｐａｎｙｔｏｕｓｅｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇ． ＢａｓｅｄｏｎｔｈｅａｎａｌｙｓｉｓｏｆｔｈｅｅｘｉｓｔｉｎｇｃｏｓｔａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｍｅｔｈｏｄｏｆＡＰｒｏｐｅｒｔｙ ＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙ，ｔｈｉｓａｒｔｉｃｌｅｐｕｔｓｆｏｒｗａｒｄｔｈｅａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎｐｌａｎｏｆａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄ ｃｏｓｔｉｎｇ，ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｇｕｉｄｅＡＰｒｏｐｅｒｔｙＩｎｓｕｒａｎｃｅＣｏｍｐａｎｙｔｏｉｍｐｒｏｖｅｔｈｅｃｏｓｔ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｍａｎａｇｅｍｅｎｔａｎｄｐｒｏｖｉｄｅｒｅｆｅｒｅｎｃｅｓｆｏｒｏｔｈｅｒｉｎｓｕｒａｎｃｅｃｏｍｐａｎｉｅｓ＇ｃｏｓｔ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｍｅｔｈｏｄｓ． Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｃｏｓｔａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ；ａｃｔｉｖｉｔｙ－ｂａｓｅｄｃｏｓｔｉｎｇ；ａｃｔｉｖｉｔｙｄｒｉｖｅｒ；ｒｅｓｏｕｒｃｅ ｄｒｉｖｅｒ ｒａ 目录 摘要Ｉ ＡＢＳＴＲＡＣＴＩＩ 胃一胃绪论１ １．１研宄背景及意义１ １．１．１研宄背景１ １．１．２研宄目的２ １．１．３研宄意义２ １．２国内外研究现状３ １．２．１国外研宄现状３ １．２．２国内研宄现状５ １．２．２国内外研宄现状评述７ １．３研宄内容及研宄方法８ １．３．１研宄的主要内容８ １．３．２研宄方法８ 第二章相关概念概述１０ ２．１作业成本法１０ ２．２保险公司成本费用构成１３ 第三章Ａ财产保险公司成本核算的现状与问题１４ ３．１Ａ财产保险公司概况１４ ３．２Ａ财产保险公司成本核算的现状分析１６ ３．３Ａ财产保险公司成本核算方法存在的问题１９ ３．４