摘 要 政府绩效管理作为新公共管理的重要内容之一，其推动政府创新管理、服务 社会公众的效果也越来越为世界所认同。税务部门作为政府重要的经济职能部 门，国家税务总局是国务院绩效管理的试点单位之一，于 2014 年全面实施以目 标任务为导向的绩效管理。5 年来，中国税务部门以绩效管理为抓手，持续提升 行政管理效能，各项税收优惠政策精准落地，税制改革逐步深化、改革有序推进、 税收营商环境不断优化，相关绩效经验入选世界银行最佳案例。 2018 年初至 2019 年初，历时 1 年，全国税务系统完成了国税地税征管体制 改革，省级和省级以下国税地税机构合并完成。本文在此背景下，在对 G 市税务 稽查绩效管理进行了全面的回顾和总结的基础上，运用新公共管理、业务流程理 论以及最常用的目标管理法、关键指标法等绩效分析方法，并开展深入的调研走 访，对改革前的稽查绩效管理进行问题诊断分析，得出其存在绩效目标不清晰， 导向不明；考核制度不完善，可预期性差；考核重点不突出，考核失真等问题。 结合机构改革对稽查工作带来机构、流程、运行机制等方面的改变，紧贴当前中 央提出的减税降费、优化营商环境、建设粤港澳大湾区等一系列发展战略，提出 结合机构改革的目标清晰定义稽查绩效考核的价值取向、聚焦税务稽查实施公共 治理的质量进行全面绩效考评、拓宽关联方反馈评估对稽查满意度实施全方位的 测评等优化改进策略，以达到准确考评稽查工作的决策执行成效、科学测量稽查 工作的社会贡献维度、全面评价稽查工作的各方满意程度的研究目标，提出改革 后 G 市税务局稽查组织绩效考核指标设置方案，期望能通过优化税务稽查绩效管 理，提升税务稽查公共服务的质量和水平。 关键词：绩效管理 税务稽查 国税地税征管体制改革 目 录 Abstract..........................................................................................................................1 摘 要..............................................................................................................................3 TABLE OF CONTENTS...............................................................................................4 目 录..............................................................................................................................7 LIST OF TABLES..........................................................................................................9 表目录..........................................................................................................................10 LIST OF FIGURES......................................................................................................11 图目录..........................................................................................................................12 第 1 章 导论................................................................................................................13 1.1 研究背景.........................................................................................................13 1.2 研究意义.........................................................................................................14 1.3 研究问题和研究目标.....................................................................................18 1.3.1 研究问题...............................................................................................18 1.3.2 研究目标...............................................................................................19 1.4 研究思路与研究方法.....................................................................................21 1.4.1 研究思路...............................................................................................21 1.4.2 研究方法...............................................................................................22 第 2 章 概念界定及文献述评....................................................................................24 2.1 税务系统绩效管理的概念基础：绩效与政府绩效管理.............................24 2.2 文献综述.........................................................................................................26 2.2.1 第一类观点：主张从优化内部机制和流程入手提升政府绩效.......28 2.2.2 第二类观点：主张以顾客为导向提高公众参与度提升政府绩效...30 2.2.3 第三类观点：主张运用多种绩效评价方法构建科学合理的绩效考评 体系................................................................................................................32 2.2.4 研究述评...............................................................................................34 第 3 章 G 市税务局稽查机构主要情况介绍............................................................36 3.1 国税地税征管体制改革的背景、意义以及主要进展情况.........................36 3.2 改革前 G 市税务局稽查机构基本情况........................................................388 3.3 改革后 G 市税务局稽查机构基本情况........................................................40 3.4 改革前后 G 市税务稽查机构的主要变化....................................................41 第 4 章 G 市税务局稽查绩效管理对标分析以及存在问题....................................44 4.1 绩效管理在我国税务机构推行的情况.........................................................44 4.2 改革前绩效管理在 G 市税务稽查机构的实施情况....................................45 4.2.1 G 市税务稽查绩效管理体系...............................................................45 4.2.2 G 市税务稽查绩效考核实施...............................................................46 4.2.3 主要绩效管理方法在税务系统的运用对比分析...............................54 4.3 案例调研访谈情况........................................................................................56 4.4 G 市税务稽查绩效管理存在问题和不足.....................................................59 4.5 G 市税务稽查绩效管理存在问题的原因分析.............................................64 4.6 国税地税征管体制改革对稽查绩效带来的影响和变化.............................66 第 5 章 优化 G 市税务局稽查绩效管理的建议.......................................................69 5.1 G 市税务局稽查绩效管理体系优化方向与原则.........................................69 5.1.1 结合机构改革的目标清晰定义稽查绩效考核的价值取向...............69 5.1.2 聚焦税务稽查实施公共治理的质量进行全面绩效考评...................72 5.1.3 拓宽关联方反馈评估对稽查满意度实施全方位的测评...................80 5.2 改革后 G 市税务局稽查组织绩效考核指标设计方案................................80 5.2.1 改革后 G 市税务局稽查组织绩效考核指标设计框架......................80 5.2.2 科学设置权重分配及计分方法...........................................................81 5.2.3 改革后 G 市税务局稽查组织绩效考核指标分解表..........................82 5.2.4 新稽查绩效管理考核指标体系的实施原则和注意事项...................93 第 6 章 结论与展望....................................................................................................95 6.1 研究结论.........................................................................................................95 6.2 推广意义.........................................................................................................96 6.3 研究局限.........................................................................................................97 参考文献......................................................................................................................98 附录一........................................................................................................................100 附录二........................................................................................................................1029 LIST OF TABLES Table4-1 2017 G City Tax audit System Performance Evaluation Results...........46 Table4-2 2017 G City Local Taxation Bureau Inspection Performance Evaluation Index Decomposition Table..........................................................................48 Table4-3 Statistics of the Survey Interview Questions Collection........................58 Table4-4 Statistics of the Survey Interview Suggestions Collection.................... 59 Table4-5 The results of the 2017 assessment........................................................63 Table5-1 2017 Five-dimensional evaluation statistics table of G city tax inspection......................................................................................................74 Table5-2 Quality Evaluation Index Library of Tax Inspection Cases of the State Administration of Taxation........................................................................... 75 Table5-3 Decomposition Table of Performance Evaluation Indicators of Inspection Organization of G City Taxation Bureau in 2019........................8410 表 目 录 表 4-1 2017 年度 G 市税务系统绩效考评成绩表（稽查系列）...................46 表 4-2 2017 年 G 市地税局稽查绩效考评指标分解表...................................48 表 4-3 调研访谈收集问题统计表.................................................................... 58 表 4-4 调研访谈收集建议统计表.................................................................... 59 表 4-5 2017 年 G 市税务稽查组织绩效考核结果统计表...............................63 表 5-1 2017 年 G 市税务稽查业务五维评价统计表.......................................74 表 5-2 税务总局税务稽查案件质效评价指标库............................................ 75 表 5-3 2019 年 G 市税务局稽查组织绩效考核指标分解表...........................8411 LIST OF FIGURES Figure1-1 The Technical Roadmap of ThisArticle...............................................21 Figure2-1 Tax performance management system basic content........................... 26 Figure2-2 Tax system performance management and business process management relational graph........................................................................29 Figure3-1 Organizational structure of the inspection agency of the G City National Taxation Bureau before the reform.................................................39 Figure3-2 Organizational structure of the inspection agency of the G City Local Taxation Bureau before the reform............................................................... 40 Figure3-3 Organizational structure of the inspection agency of the G Municipal Taxation Bureau after the reform.................................................................. 41 Figure4-1 The proportion of various indexes in the performance evaluation system of pre-reform inspection....................................................................63 Figure5-1 Schematic diagram of performance target composition of audit after reform............................................................................................................72 Figure5-2 Visual radar five-dimensional maps.....................................................74 Figure5-3 audit institution of City G Tax Bureau after the reform.......................8112 图 目 录 图 1-1 本文的技术路线图................................................................................... 21 图 2-1 税务系统绩效体系的基本内容............................................................... 26 图 2-2 税务系统业务流程管理和绩效管理的关系图....................................... 29 图 3-1 改革前 G 市国税局稽查机构组织结构图...............................................39 图 3-2 改革前 G 市地税局稽查机构组织结构图...............................................40 图 3-3 改革后 G 市税务局稽查机构组织结构图...............................................41 图 4-1 改革前稽查绩效评价体系中各类指标占比情况................................... 63 图 5-1 改革后 G 市税务局稽查组织绩效考核指标设计框架...........................72 图 5-2 稽查核心业务五维考评雷达五维图....................................................... 74 图 5-3 改革后 G 市税务局稽查组织绩效考核指标设计分解表.......................8113