当前，在企业经营管理面临的复杂性和矛盾性与日俱增的情况下，加强内 部管理以适应环境变化是企业持续、健康发展的前提。内部控制作为现代企业 管理的重要手段之一，在企业经营发展中起到了无可替代的作用。设计完善和 运行良好的内部控制系统，既有助于企业降低差错和防止违法违纪行为，还有 助于企业规避经营中面临的各种风险，保护企业财产的安全，以及提高企业经 营效率。我国自《企业内部控制基本规范》发布以来，内部控制相关工作受到 了企业的高度重视以及社会各界的广泛关注。然而，因外部环境的瞬息万变， 以及企业自身能力和资源的限制，企业在内部控制体系的搭建和执行过程中遇 到的困难和问题层出不穷。如何建立、完善和有效执行内部控制体系，对企业 来说极具挑战性。 本文以新成公司作为研究对象，运用调查问卷、集对分析等方法对其内部 控制现状进行研究，一方面，帮助新成公司查找问题，完善标准，规范行为， 堵塞漏洞，防范风险，为公司的可持续发展打好坚实的基础；另一方面，希望 能为其他企业改善内部控制提供参考。本文沿着提出问题、分析问题、解决问 题这一思路展开。首先，查找和学习国内外内部控制相关文献，对内部控制有 关概念和理论进行消化吸收，为研究打好理论基础；其次，对新成公司的基本 情况和内部控制现状进行详细介绍，为评价分析做好准备；再次，通过构建集 对分析模型对新成公司内部控制状况进行量化评价，找出包括内部控制机制不 健全、内部控制认识不到位、干部队伍建设落后、未建立风险评估机制、关键 风险点控制措施不到位、沟通渠道不顺畅、信息化水平不高、缺少内部审计监 督、揭发检举制度不健全等问题及产生的原因，为制订优化方案做好准备；最 后，以问题为导向，将内部控制五要素作为优化的着力点，提出具体的优化方 案，包括调整组织结构、重视干部队伍建设、完善风险评估机制、整合控制流 程、建立舞弊案件调查机制、加强内部审计监督等措施。 本文通过建立集对分析模型，对新成公司内部控制情况进行系统分析，进 而在此基础上有的放矢提出优化方案具有明显的创新性。集对分析法的使用， 既是对内部控制研究新的尝试和突破，也是对内部控制理论与实务的拓展和丰II 富，还可以帮助企业解决内部控制存在的问题。 关键词：内部控制，风险管理，内部控制评价，集对分析III RESEARCH ON INTERNAL CONTROL OPTIMIZATION OF XINCHENG COMPANY Abstract At present, with the increasing complexity and contradiction of enterprise management, strengthening internal management to adapt to environmental changes is the prerequisite for sustainable and healthy development of enterprises. As one of the important means of modern enterprise management, internal control plays an irreplaceable role in the development of enterprise management. The design of a perfect and well-functioning internal control system not only helps enterprises to reduce errors and prevent violations of laws and regulations, but also helps enterprises to avoid various risks in operation, protect the safety of enterprise property, and improve the efficiency of enterprise operation. Since the promulgation of the Basic Standards of Enterprise Internal Control in China, the related work of internal control has been highly valued by enterprises and widely concerned by all walks of life. However, due to the rapid changes in the external environment, as well as the limitations of the enterprise's own capabilities and resources, the difficulties and problems encountered in the establishment and implementation of the internal control system emerge in endlessly. How to establish, improve and effectively implement the internal control system is a great challenge for enterprises. This paper takes the new company as the research object, uses questionnaire, set pair analysis and other methods to study its internal control status. On the one hand, it helps the new company to find problems, improve standards, standardize behavior, plug loopholes, prevent risks, lay a solid foundation for the sustainable development of the company; on the other hand, it hopes to provide reference for other enterprises to improve internal control. This is the case. This paper develops along the train of thought of raising, analyzing and solving problems. Firstly, search and study the domestic and foreign internal control related literature, digest and absorb the relevant concepts and theories of internal control, lay a good theoretical foundation for the study; secondly, introduce the basic situation and the current situation of internal control of newly established companies in detail, prepare forIV evaluation and analysis; thirdly, quantify the internal control status of new companies by constructing set pair analysis model. Find out the problems and causes including the imperfect internal control mechanism, the inadequate understanding of internal control, the backward construction of cadres, the absence of risk assessment mechanism, the inadequate control measures of key risk points, the inadequate communication channels, the low level of informatization, the lack of internal audit supervision, and the disclosure of the imperfect reporting system, so as to prepare for the formulation of optimization programs. Taking the five elements of internal control as the focus of optimization, this paper puts forward specific optimization schemes, including adjusting organizational structure, attaching importance to the construction of cadres, improving risk assessment mechanism, integrating control process, establishing investigation mechanism of fraud cases, and strengthening internal audit supervision. In this paper, set pair analysis model is established to systematically analyze the internal control situation of the new company, and on this basis, it has obvious innovation to put forward the optimization plan with a definite aim. The use of set pair analysis is not only a new attempt and breakthrough in the study of internal control, but also an expansion and enrichment of internal control theory and practice. It can also help enterprises solve the problems of internal control. Key words: Internal control， Risk management， Internal control evaluation， Set Pair AnalysisV 目 录 中文摘要..I Abstract ..III 第一章 绪论...1 1.1 研究背景与意义 ... 1 1.1.1 研究背景 . 1 1.1.2 研究意义 .. 2 1.2 研究内容与思路 ... 3 1.2.1 研究内容 .. 3 1.2.2 研究思路 . 4 1.2.3 技术路线 . 4 1.3 研究方法 ...... 5 1.3.1 案例研究法 ...... 5 1.3.2 调查问卷法 ...... 6 1.3.3 集对分析法 ...... 6 第二章 内部控制理论概述 .....7 2.1 内部控制相关概念 ........ 7 2.1.1 内部控制的定义 ....... 7 2.1.2 内部控制有效性 ....... 7 2.1.3 内部控制评价 .. 7 2.1.4 内部控制要素 .. 8 2.2 内部控制研究文献综述 ....... 11 2.2.1 国外内部控制法制建设历程 ... 11 2.2.2 国外内部控制理论研究综述 ... 12 2.2.3 我国的内部控制规范体系 ....... 14 2.2.4 国内内部控制理论研究综述 ... 15 2.2.5 文献评述 ........ 19 2.3 集对分析理论 ..... 20VI 2.3.1 集对分析法概述 ..... 20 2.3.2 集对分析法的评价思路 .. 21 2.3.3 集对分析理论的启示 ...... 22 2.3.4 集对分析应用于内部控制评价的可行性 . 22 第三章 新成公司内部控制现状 ....24 3.1 新成公司基本情况介绍 ....... 24 3.1.1 保障房政策性物业资产基本情况 .... 24 3.1.2 经营性物业资产基本情况 ....... 24 3.2 新成公司物业资产运营管理情况 25 3.2.1 政策性物业资产管理情况 ....... 25 3.2.2 经营性资产管理情况 ...... 26 3.2.3 资产确权工作相关情况 .. 26 3.3 新成公司内部控制状况介绍 ........ 26 3.3.1 内部环境 ........ 26 3.3.2 风险评估 ........ 28 3.3.3 控制活动 ........ 29 3.3.4 信息与沟通 .... 32 3.3.5 内部监督 ........ 32 第四章 新成公司内部控制评价 ....33 4.1 内部控制评价指标体系构建 ........ 33 4.1.1 内部控制评价指标体系的构建原则 33 4.1.2 内部控制评价指标的选择 ....... 33 4.2 内部控制评价指标权重系数的确定 ..... 36 4.2.1 设计指标权重调查表 ...... 36 4.2.2 邀请专家进行权重评分 .. 36 4.2.3 计算各个指标权重的平均值 ... 36 4.2.4 计算各个指标的权重值 .. 37 4.3 内部控制集对分析评价模型的建立 ..... 38 4.3.1 构建集对 ........ 38 4.3.2 建立内部控制综合评价模型 ... 38VII 4.4 内部控制评价指标联系度的确定 40 4.4.1 汇总计算Ⅲ级指标平均联系度 ........ 40 4.4.2 计算综合联系度 ..... 41 4.5 新成公司内部控制评价结果分析 42 4.5.1 内部控制综合评价结果 .. 42 4.5.2 内部环境评价结果分析 .. 42 4.5.3 风险评估评价结果分析 .. 44 4.5.4 控制活动评价结果分析 .. 45 4.5.5 信息与沟通评价结果分析 ....... 46 4.5.6 内部监督评价结果分析 .. 47 第五章 新成公司内部控制优化方案 .....49 5.1 新成公司内部控制优化的必要性 49 5.1.1 内部控制优化是新成公司实现整体协调发展的需要 ........ 49 5.1.2 内部控制优化是新成公司不断提升管理水平的需要 ........ 49 5.1.3 内部控制优化是新成公司实施依法治企的需要 ....... 49 5.2 新成公司内部控制优化的目标与原则 . 50 5.2.1 新成公司内部控制优化的指导思想 50 5.2.2 新成公司内部控制优化的目标 ........ 50 5.2.3 新成公司内部控制优化的原则 ........ 50 5.3 新成公司内部控制优化的具体内容 ..... 51 5.3.1 内部环境要素优化 . 51 5.3.2 风险评估要素优化 . 54 5.3.3 控制活动要素优化 . 58 5.3.4 信息沟通要素优化 . 59 5.3.5 内部监督要素优化 . 60 5.4 新成公司内部控制优化方案的实施 ..... 61 5.4.1 分阶段逐步优化升级 ....... 62 5.4.2 加强对优化工作的组织领导 .... 62 5.4.3 注重培养内部控制专家 ... 63 5.4.4 加快推进信息技术的应用 ........ 63VIII 第六章 结束语......65 6.1 研究结论 .... 65 6.2 研究展望 .... 66