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MBA毕业论文_异常审计报告时滞对审计质量的影响研究

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更新时间:2019/12/23(发布于河北)

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文本描述
Theimpactofabnormalauditreportlagon
auditquality
CandidateSunvun
SupervisorWangxiaobo
CollegeBusinesscollege
ProgramAccounting
SpecializationBusinessadministration
DegreeMaster
UniversityXiangtanUniversity
Date2018.06.12
湘潭大学
学位论文原创性声明
本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所
取得的研宄成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任
何其他个人或集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡
献的个人和集体,均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的
法律后果由本人承担。
作者签名:曰期:年6月4曰
学位论文版权使用授权书
本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意
学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文
被查阅和借阅。本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编
入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇
编本学位论文。
涉密论文按学校规定处理。
作者签名:日期.->1)/於年▲月6日
导师签名:王个il日期年6月6日
摘要
我国上市公司年报披露的法定期限为120天,这使得我国几乎拥有世界上最
长的报告披露时滞。审计报告时滞指财务年度结束日到审计报告日的间隔日期,
是影响上市公司年报披露及时性的最重要因素,也是难得的审计师工作投入的代
理变量。上市公司的审计报告时滞可拆解为两个部分.?一部分为正常审计报告时
滞,反映审计师在审计过程中所花费的必要时间;另一部分为异常审计报告时滞,
为实际审计报告时滞超过正常审计报告时滞的部分。异常审计报告时滞属于审计
师超出正常水平付出的工作投入,那么,审计师为何会异常付出,这种异常付出
是否会影响审计质量,是一个值得关注的问题。
本文以2013至2015年的上海证券交易所及深圳证券交易所A股上市公司
为样本,实证检验了异常审计报告时滞与审计质量之间的关系。本文的研宄主要
分为两部分:首先,设计异常审计报告时滞模型,对关键变量——异常审计报告
时滞进行计算,在其后的研究中,以上一部分研宄所得的异常审计报告时滞为基
础,检验了异常审计报告时滞与审计质量之间的关系,同时进一步检验了审计师
行业专长、审计费用两个因素对二者关系的影响,以期更好地了解审计师的异常
投入是否有效,为缩短审计报告时滞、提高审计质量提供经验支持。
实证结果表明:异常审计报告时滞与审计质量呈显著负相关关系,这表明审
计师的额外工作投入是无效投入,并不能使审计质量提高,反而有损审计质量。
这种异常情况的存在表明存在某些因素使审计投入的有效性受到了影响。进一步
研宄发现,当审计师行业专长水平较低时,将加剧这种负相关关系,这是因为当
审计师的专业程度较低时,需要付出更多时间进行审计,同时审计质量较低。另
夕卜,较高的审计费用将缓解异常审计报告时滞与审计质量间的负相关关系,但这
可能并不是由于审计师的工作投入得到了相应回报,而是因为较高审计费用使审
计师产生了经济依赖,影响了审计独立性,从而使得审计时间缩短。
关键词:异常审计报告时滞;审计质量;行业专长?,审计费用
I
Abstract
ThedeadlineofdisclosureofannualreportsforListedCompaniesinChinais
120daysafterthedateofbalancesheet,whichresultinalmostthelongestfinancial
reportlagsoftheworld.Auditreportlagsaredefinedastheperiodoftimebetween
thedateoftheauditreportandthedateofbalancesheet,theyarerelatedtothe
amountofworkperformedintheauditengagement.Auditreportlagsconsistoftwo
parts:oneisnormalauditreportlags,whichreflectnecessaryamountofwork
performedintheauditengagement;theotherisabnormalauditreportlags,whichis
definedasactualauditreportlagsminusnormalauditreportlags.Abnormalaudit
reportlagsarerelatedtotheamountofworkwhichexceednormalamountofwork,
soitisworthpayingattentiontotheeffectivenessoftheamountofworkperformedin
theauditengagement.
Inthispaper,weexaminedtheeffectsoftheabnormalauditreportlagsonaudit
quality.Therearetwopartsinthispaper:inthefirstpart,wegotabnormalaudit
reportlags,inanotherpart,weexaminedtheeffectsoftheabnormalauditreportlags
onauditqualityusingabnormalauditreportlagsinthefirstpart,andexaminedif
auditfeesandauditorindustryexpertiseinfluenceassociationbetweenabnormalaudit
reportlagsandauditquality.
Theresultsshowsthatasabnormalauditreportlagsincrease,auditquality
declines,whichsuggeststhatabnormalworkisinvalid.Thiskindofabnormal
conditionsuggeststhattherearesomefactorsharmingeffectivenessofwork
performedintheauditengagement.Inthefollowingstudyswefoundthatwhen
auditorexpertiseislower,itwillcontributetoapositiveassociationbetween
abnormalauditreportlagsandauditquality.Whenauditorexpertiseislower,ittakes
moretimeforauditortofinishworkandauditqualityislow.Besides,highauditfees
contributetoanegativeassociationbetweenabnormalauditreportlagsandaudit
quality.Itmaybecausedbyeconomicdependencesoauditorsmayworklessduring
theauditengagement.
Keywords:abnormalauditreportlags;auditquality;industryexpertise;auditfees
II。