文本描述
“营改增”对莆田建筑服务业中小企业税负影响分析一一以A集团公司为例
目录
目录1
摘要III
ABSTRACTV
1前言1
1．1研宄背景和意义1
1．2研究目标与内容3
1．3研宄方法3
1．4技术路线4
1．5研宂特点与创新4
2文献综述与理论基础6
2．1国内外研宄现状6
2．1．1国内研究现状6
2．1．2国外研宄现状8
2．1．3简要述评10
2．2相关概念的界定11
2．2．1营业税11
2．2．2增值税13
2．2．3建筑服务业15
2．2．4中小企业16
2．3营业税改增值税内容及政策解读19
2．4营业税改增值税必要性24
2．4．1调整产业结构24
2．4．2完善抵扣链条，解决重复征税25
3“营改增”主要行业税负影响的理论分析与模型构建28
3．1对中小企业税负影响的理论分析28
3．2对建筑服务业关联行业税负影响的比较29
3．2．1对房地产行业的税负影响29
I
I．
3．2．2房地产行业税负变化对建筑服务业的影响32
3．2．3对交通运输业的税负影响32
3．2．4交通运输业税负变化对建筑服务业的影响32
3．2．5对现代服务业的税负影响33
3．2．6现代服务业税负变化对建筑服务业的影响33
3．3对中小建筑服务业企业税负影响的理论分析34
3．3．1模型建立的基础34
3．3＿2模型建立35
3．3．3模型平衡点测算39
4公司经营案例分析41
4．1样本公司财务背景41
4．2“营改增”对样本公司的税负影响测算41
4＿2＿1样本取数41
4．2．2模型测算42
4．2．3结果分析43
4．2．4现实经营情况分析45
4．2．5测算与模型差异分析47
5结论与建议48
5．1做好改革后衔接工作，全面学习“营改增”相关政策48
5．2加强新项目成本测算，做好合同订立管控48
5．3提高集团内经营效率，加强现有资质管理49
5．4选择好业务往来对象，改变合同谈判思路49
6不足与展望51
参考文献52
54
II
“营改增”对莆田建筑服务业中小企业税负影响分析一一以A集团公司为例
摘要
对国内中小企业而言，
“
营改增
”
的实施为其带来了一系列的好
处，但不可避免的也带来了一些问题。比如说，
“
营改增
”
的实施在
一定程度上降低了企业的税负压力，鼓舞了企业在技术研发以及品
牌创新和产品升级上实施转变的战略，但与此同时，
“
营改增”的实
施也促使企业税负发生变化，而这些变化给企业财务管理，财务决
策指标以及企业经营方面都带来了一些新的问题。
在莆田贯彻落实“营改增”的阶段，能够发现，
“
营改增
”
政策
解决了企业重复纳税的问题，保持了税收抵扣链条的完整，推动了
第三产业的进一步发展。据相关报告指出，
“
营改增”政策落实执行
后，服务业以及交通运输业受到的影响较为明显，税收下降趋势较
大，但相对交通运输业和服务业来讲，有些行业尤其是建筑行业，
因为存在着诸多的限制，建筑行业中的许多进项难以进行抵扣，这
直接导致建筑行业在“营改增”实施后税负不降反升。
本文通过文献检索、实证研宄、因子分析等形式，分析莆田地
区建筑服务业中小企业的现状，运用比较分析法分析其“营改增”
前后在税负及相关财务管理上的差别与成因，进而找出适合莆田地
区建筑服务业中小企业的税负管控和财务管理等经营策略。
本论文将建筑行业作为研究对象，从建筑行业企业经营状况出
发，对
“
营改增
”
对建筑行业造成的一系列影响展开深入分析。
首先，罗列出目前营业税与增值税领域上国内与国际研宄现
状，阐述营改增相关理论，从两大税种的征收目标与计税方法等方
面入手，比较其差异，在此基础上，分析建筑服务业施行营改增的
影响，通过数据分析，归纳甫田地区建筑服务业中小企业的发展现
状与税负构成，并以营改增对工程造价的影响为基础，建立主税种．
应纳税额模型。从而得出结果：营改增前后工程造价与应缴纳税额
増减一致，且増减大小一致。建筑服务业企业的税负附加入工程造
价之中。通过模型结合地区样本数据，测算＂营改增＂后莆田市建
III
筑服务业中小企业的税负变化。进一步得出样本公司的结果：样本
公司“营改增
”
前后税负差异虽然大但工程造价的差异不大。
其次，在模型结合样本的基础上，结合莆田地区建筑服务业的
现状，分析研宄＂营改增n之所以对中小建筑业企业税负产生影响
的深层次原因。并结合理论与现实经营情况的差异，得出现实情况
与理论推算差异的原因主要为：一是合理、有效、足额取得增值税
可抵扣进项税额难度较大；二是联营项目的特殊性；三是建筑施工
劳务费增加；四是营改增后动产租赁业的变化；五是行业内“三角
债”；六是水、电、气等能源消耗无法取得进项发票。差异原因归纳
起来，就是各项财务制度缺失、管理制度不完善。
最后，抓住
“
营改增
”
对建筑行业的利好方面，帮助建筑行业
更好的进行财务管理以及税务筹划，进而提升建筑行业企业的生产
价值以及市场竞争力。这不论是对莆田地区还是我国其他建筑中小
企业是十分有价值的参考。
关键词：中小企业，税负，建筑服务业
IV。
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