关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法苏人本 《中华人民共和国企业所得税法》第一条：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。” 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条：企业所得税法“所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。” 关于《权责发生制》原则 关于固定资产和固定资产折旧的核算 关于流动资产管理的几个具体问题 关于“非限定性净资产”的核算 一、 关于《权责发生制》原则 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。……” 9月收学费20万元，上课周期4个月。 20万元收入，应根据受益期，在四个月内分摊。 9月收学费时，9月应摊收入50000元， 直接计入“提供服务收入——培训费收入”借：银行存款 200000贷：预收账款—— 08年秋季学费 150000提供服务收入——培训费收入 5000010月、11月、12月，分别: 借：预收账款—— 08年秋季学费 50000贷：提供服务收入——培训费收入 50000 。如预付待摊费用，是指那些已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。如预付保险费、预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限在1年之内分期平均摊销，记入当期费用 某校租用兄弟单位房屋20间作为教室，用作教学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万元，在每年1月10日前一次预付。 1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学校开出的银行转账支票存根作为原始凭证： 借：待摊费用——房屋租金240000 贷：银行存款240000 1月末，摊销本月应负担的房屋租金（以后每月做此分录） 借：业务活动成本——租赁费 20000 贷：待摊费用——房屋租金20000 “预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利息等。 根据租房协议，某校从2008年1月1日开始租用教室，年租金360000元。学校可先使用，房租年末一次付清。根据权责发生制原则，需要每月预提，分录是： 借：管理费用——房租费30000 贷：预提费用——房租费30000 12月25日一次支付时，做分录： 借：预提费用——房租费 330000 （1—11月） 管理费用——房租费30000（12月） 贷：银行存款360000 银行借款利息和银行存款利息的核算。 1、预提银行借款利息1000元。 借：筹资费用——利息1000 贷：预提费用——银行存款利息 1000 2、支付银行借款利息时： 借：预提费用——银行存款利息12000 贷：银行存款12000 银行借款利息和银行存款利息的核算。 1、预提银行借款利息1000元。 借：筹资费用——利息 1000 贷：预提费用——银行借款利息 1000 2、季度末，支付银行借款利息时： 借：预提费用——银行借款利息 3000 贷：银行存款 3000。