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摘要
以建设资源节约型和环境友好型社会为目标，保护生态环境，减少环境与资
源的耗损量，正确的对企业环境（负荷）成本进行核算，是制造企业当下面临的
重要课题。为了解决这些问题，有必要促使经济活动的主体自觉地开展环境保护
活动。物质流成本会计的提出将企业保护环境和追求经济利益连接起来，使企业
得以考察削减废弃物的具体状况，找出高能耗、多负产品的生产环节，进而使企
业能够提出准确的措施来完善相应的生产流程。物质流成本会计不仅帮助企业降
低了生产成本，减少了废弃物的排放，还解决了企业经济效益和环境效益相对立
的矛盾，通过在生产过程中同时提高企业效益和降低环境负荷，帮助企业实现环
境和收益的协调发展
本文主要采用案例研究法，以H公司物质流成本会计的实施为案例研究对象，
从实物和金额两个方面描述生产过程中物料的流动状况，并根据物料的流动将所
投入的资源应用合理的比例在正产品和负产品之间分摊，从而反映出资源利用效
率以及负产品成本发生的环节和具体构成。通过明确案例企业在生产过程中废弃
物产生的关键点，对传统成本核算流程进行重新规划，重构了H公司产品核算体
系。该核算体系的实施，一方面帮助H公司管理者从环节和结果上发现生产过程
存在的浪费和污染，另一方面也为管理者提供负产品耗费资源的量化依据，使管
理者能够对症下药，对产生资源浪费量大、对环境造成严重负担的生产流程予以
改善，有针对性的对环境负荷成本加以控制，进而提高企业资源利用率，不仅降
低了产品成本，提高了企业的经济效益，而且还达到了保护环境的目的
关键词：物质流成本会计（MFCA），正产品，负产品，成本核算。。。。。。