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关键词:内部审计,增值功能,途径 Abstract
Through introduced the related theory of internal audit value-added function, analysis the
researching status both at home and abroad internal audit 9 By understanding the environment within
and external The SH Group, on the based of full certainly the importance of internal audit activities,
Using the related theory of internal audit value-added function both at home and abroad, and the
theory knowledge during the time learning MBA class .In order to analysis the existing internal audit
situation of The SH Group,evaluing it from internal control, and business activities, and risk
management, and so on aspects Analysising the factors of effecting internal audit playing value-added
function, From the internal environment, organizational development, human resources, reporting and
evaluation mechanism, e^loring the promotion of internal auditing fimctions of ways and means.
Through analysising the internal audit case, summary internal audit increased value of program and
initiatives, fixm established sound internal control system, and proposed prevention risk of improved
recommends, aspects strengthening tube control measures, throi^h find problem, directly or indirect
save loss of form created economic value, through strengthening enterprise of the way to providing the
prestige of The SH Group in central enterprise, improve its social value, while, through carried out
internal audit activities, promote company leaders clean self-discipline, protection has party excellent
cadres, makes bribe who prohibitive, Bribe-takers too late, thereby creating a political value, which
fully embodies the functionality of internal audits add value to organizations.
Key words: internal audit, functions, way 目录
第一章绪论 1
第一节选题背景及意义第二节内部审计增值功能的研究现状第二章相关理论综述第一节内部审计相关理论第二节企业管理相关理论第三节内部审计工作在企业管理中增加价值的理论第三章SH集团内部审计现状及增值分析第一节SH集团公司概况第二节内部审计增值功能的重要性分析第三节SH集团公司内部审计现状及分析第四章提升SH集团内部审计增值功能的途径第一节有效完善组织内部控制第二节科学设定审计范围,积极改进组织风险管理第三节灵活运用和创新内部审计工作方法第四节提升内部审计人员的能力
22
第五节高效利用审计成果,加强审计时效
23
第五章专项审计案例研宄内部审计增值功能
25
第一节搭建内部审计价值增值的评价体系
25
第二节专项审计案例检释内部审计增值功能
26
第六章结论与建议
31
参考文献 32
34
麵 36
个人简介 37
-I- 第一章绪论
随着市场经济的飞速发展,科学技术更加进步,企业经营管理中面临的风险1因素越来
越多,管理层渎职、突发安全事故、经营资金链断裂、财务数据失真等现象在企业管理中频
频出现,在这样的态势下,内部审计的作用日趋明显,逐步转变成为推动经济和社会发展的
重要手段
20世纪80年代,中国内部审计经历了从无到有,从有到新的历程,逐步从账项基础审
计、制度基础审计向风险导向审计转变:20世纪90年代以后,经济运行模式和企业治理结
构的不断变化,内部审计增值功能的需求应运而生。随着企业业务范围、经营规模和管理层
级的不断扩大,内部审计不再局限于会计报表等财务管理领域的审计,开始逐步向经营管理、
生产管理、人力资源和物资采购等经营活动迈进,注重风险导向,提供具有创新性的、前瞻
性的和高增加值的审计成果,不断明确实现内部审计增加价值2的方向,拓展业务空间和范
围,更加着眼于提升内部审计的增值功能
第一节选题背景及意义
一
、内部审计在企业管理中的重要地位
内部审计在组织中有较强的独立性,具备客观评价组织经营管理情况的条件,能够合理
保障组织内部控制的有效执行,査错纠漏的同时能为企业提出改正措施及改进建议,大大加
强了组织防范风险的能力,提髙了经营的效率,通过为管理层提出有助于决策或者改进性的
建议,以直接或间接的方式为企业价值增值作出贡献。内部审计部门具有较强的综合性,对
企业生产经营管理、风险识别、内部控制等活动中存在的问题有更加独到的见解。内部审计
部门的这种综合性优势使内部审计的增值功能得以发挥,使内部审计在企业中的地位愈显重
要
二、内部审计增值功能研究的产生背最
自从国际内部审计协会(IIA) (2007)关于内部审计的最新(第六次)定义颁布以后,
内部审计理论研宄人士更加关注对内部审计的增值功能的研宄。美国世通公司内部审计人员
对违规列入资本支出项目的揭示,以及安然事件发生后,内部审计增加组织价值的功能得到
监管部门和公众肯定,并且加大了对内部审计作用的重视力度
内部审计的职能定位从监督主导型走向价值增值型。它是内部审计理念的转变,单纯的
査错纠弊已经不能满足企业的需要,被审计单位不仅想知道错哪了,更想知道错了怎么改正
1《国际内部审计专业实务标准》(以下简称《标准》)中释义:风险:指对实现目标有影响的事件实际发生
的可能性。风险通过影响程度和发生的可能性来衡量
2《标准》中释义:增加价值:内部审计活动通过提供客观且相关的确认,对治理、风险管理和控制过程的
效果和效率作出贡献,为组织(及其利益相关方)增加价值
-1- 宁夏大学硕士学位论文
第一章绪论
更有效,甚至有些企业在作出决策之前,希望咨询内部审计部门,给出科学、可行的管理建
议,从而避免不必要的经济损失。随着企业经营管理的不断提高,内部审计的增值功能从监
督、评价转变到加强管理、创造效益上来。冯西儒(2013)内部审计职能演变的特征研究-基
于IIA内部审计定义发展的视角,系统分析、总结了内部审计定义从1947年到2001年的七
次发展和演变,突出了内部审计在现代内部审计机制中增值的功能
三v内部审计增值功能研究的目的与意义
内部审计增值功能研宄,以提高企业运作效率和增加组织价值为目的,充分发挥和利用
内部审计相对独立的特殊地位、相对综合的人力资源和审计方法,在提高内部审计自身效率
的同时,引起大中型企业对内部审计的重视,尤其是关注现代内部审计可以促进企业完善内
部控制体系、加强公司治理3和提高管控经营风险的能力,内部审计的增值功能逐步以提出
可行性分析建议、挽回经济损失、拯救党内优秀干部等形式表现出来
通过对内部审计增值功能的研究,系统地了解现代内部审计发挥职能的途径和方法,尤
其是以审计案例的形式,展示内部审计业务流程管控、审计质量保障等举措,从直接经济价
值和间接经济价值等方面突出内部审计的增值功能,进而带领我国大中型企业内部审计业务
向着增加组织价值、提高运营效率的方向发展,使内部审计逐步得到更多高层领导的重视,
使内部审计向着职业化方向发展
SH集团是一家国有独资企业,1995年经过国务院审核批准后成立的,是中央直接管辖
的归国家所有的重要企业。SH集团最初是一家煤炭开采、加工企业,后来发展成为以煤为
基础的大型企业,逐步实行前向一体化战略,进入电力、煤制油与煤化等耗煤和煤炭深加工
行业,以及港口、铁路、航海等运输行业,基本上实现了产、运、销一条龙运营的集团公司,
是我国科技现代化程度较高的企业,其在世界上的煤炭供应能力位居首位。2015年SH集团
新一届领导班子上任后,对审计队伍的评价和要求是:“之前大家发现的那些问题都是领导
干部知晓的,能不能切实挖掘一些以一儆百、容易忽视、影响大局、促进发展的新问题,防
患于未然,为组织增值做出贡献。”
本论文的选题旨在通过对目前SH集团内部审计体系及审计业务管理进行评价,查找存
在的不足和影响因素,运用委托责任理论、货币时间价值理论等进行论证分析,希望内部审
计工作在组织功能中的增值作用能充分发挥,使内部审计工作得到领导的重视和认可,使内
部审计工作走向职业化道路
第二节内部审计增值功能的研究现状
20世纪末,IIA协会即国际内部审计师协会给出了内部审计的最新定义,明确指出了内
部审计要致力于增加组织的价值,至此,内部审计开启了“以增值为导向”的最新服务理念,
3《标准》中释义:治理:指董事会实施的各种流程和架构的组合,用以告知、指导、管理和监督组织的活
动,以实现组织目标
-2- 既迎来了机遇,同时也将面临着挑战
一
、国外内部审计增值功能的研究现状
国外己经比较深入的研宄了内部审计的增值功能,尤其是发达国家己经取得了很好的效
果。COSO (美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会)在其《风险管理框架》中是这
样释义的:内部审计可以通过审査风险管理过程4来完善风险分散战略,也可以以检査内部
控制系统等方式为被审计对象提出合理的建议,以此为组织增加价值。国外主要从以下几个
方面研宄内部审计:
(―)对内部审计增值功能的探索
(二)关于内部审计在公司治理中的作用的研宄
(三)研究其在风险管理中的作用
(四)内部审计的独立性研宄和客观性探索
(五)内部审计部门或机构设置的研宄
例如Jeffrey (2008)、Dixon (2011)论述了内部审计的作用机理,在内部审计具备强
大的咨询作用的观点上作出了说明,并提出了风险战略管理方面的建议,这些举措都可以提
高企业的价值;Pual (2008)通过研宄发现,设立了内部审计部门的公司,在_现舞弊的方 面有更加突出的能力,而没有设立内部审计部门的公司相对较弱
f
在探讨内部审计增值功能方面,国外更侧重于使用实证研宄的方法,最新研宄表明,企
业可以通过评价公司遵守国家法律法规、遵守内部规章制度的情况,改进企业的内部控制;
内部审计开展识别和评估公司战略目标实施过程中可能面临的风险,提出具体的风险应对战
略举措,通过加强经营活动的管控措施,使公司治理过程的改进效果明显。内部审计通过整
合公司治理、风险管理、遵循管理(即GRC)等活动,使内部审计增值功能得到充分的发挥,
同时,以拓展业务活动空间的形式逐步达到实现增值的目标
I
二、国内内部审计增值功能的研究现状
20世纪70年代到90年代,审计业务由财务领域拓展到业务活动领域;内部审计职业
持续、快速、稳定的发展,21世纪,内部审计将作为一个职业供企业和人才选择;现代内
部审计工作的重心由査错纠弊走向了兴利增值。如何实现内部审计的增值功能,成为业界研
宄的热点
目前,国内有关内部审计增值功能的研宄主要集中在以下几个方面:
(一)从内部审计定义的角度检释内部审计的增值功能
中国内部审计协会副会长兼秘书长鲍国明教授(2014)在《现代内部审计》中提出内部
审计机构既要实施财务审计、绩效审计等确认项目,以向组织提供有关风险管理、内部控制
4《标准》中释义:风险管理过程:指识别、评估、管理和控制潜在事项或情况的过程,为实现业务目标提
供合理确认
-3- 和治理程序等方面的评价;同时,还要通过与服务对象协商开展内控培训等咨询活动,以增
加组织价值并提髙组织的运营效率
(二)从价值链、构成要素等角度探讨内部审计增加价值的路径
任文隆,李国俊等(2015)在《增值型内部审计运行机制研究-基于价值链和价值网络的视
角》,通过搭建内部审计价值关系网络模型研究内部审计的增值功能;钱玲(2015)撰写的《高
校内部审计增加组织价值的理论与实务研究》,从机构设置、审计的独立性、审计人员专业
能力、审计事项分析高校内部审计现状;从组织治理、组织管理和环境因素三个方面剖析髙
校对内部审计增值功能的需求;通过明确审计范围、优化审计工作安排、找准审计工作切入
点和改善审计工作方法等途径实现内部审计的增值功能
(三)通过经验总结、个案研宄等方法研宂内部审计与组织价值的关系,得出增值功能
的观点
张彦军(2013),尹维劫等《德系企业集团内部审计实证分析》、万文钢(2015),余天京等
8人的《内部审计增加组织价值实务研宄-多维度拓展内部审计价值增值空间》、中信重工机
械股份有限公司审计部(2016)《防范工程成套项目管控风险实现组织价值增值-对X成套项
目的专项审计案例》等,通过剖析非计划停工案例、经验主题审计案例等体现内部审计增值
功能
-4- 第二章相关理论结述
第一节内部审计相关理论
一
、《国际内部审计专业实务框架》
(―)内部审计定义
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通
过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制6和治理过程的效果,帮助组织实
现其目标
(二)职业道德规范
《职业道德规范》对于内部审计职业必要而又适用,它是内部审计对治
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