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本文首先对全面预算管理理论及其相关理论进行了总结和归纳,然后回顾了全面预
算管理领域,特别是石油企业全面预算管理的有关文献,对全面预算管理的内容有了全
面的了解。在此基础上,本文以YC集团全面预算管理的实施情况作为基础案例来进行
研究,通过分析其预算管理的现状,发现该公司虽然已经在部分单位实施了全面预算管
理,但是实施过程中存在着很多问题。然后本文通过对重点问题的归纳总结以及问题原
因的分析,为YC集团实施全面预算管理的模式选择提出了比较合理的建议,并采用
ABB、BSC、EVA、roM四种被广泛认可的全面预算管理方法,联系YC集团的企业实
际情况,利用综合构建法,构建了包含确定企业战略目标、确定和分解预算目标、编制
预算、预算执行和监控、分析调整预算和预算考评应用六大流程的YC集团全面预算管
理集成创新模式,并分析了该模式的优势,最后提出了保证该模式顺利实施的一系列保
障措施。文章综合运用四种全面预算管理方法构建的适合大型企业集团的预算管理集成
创新模式,对企业预算管理的实施有一定的指导意义
关键词:油田企业;全面预算管理;集成创新模式;
I
西北大学硕士学位论文
Abstract
Comprehensive budget management is a kind of enterprise business management,external
environment, internal resource allocation convergence, the whole process of business
activities to control the business management model. Comprehensive budget management
will be strategic, systematic, human and other ideas as a whole, is an effective tool for
enterprise management. With the development of the times, the view of budget management
is single,the implemen加ion difficidty is not consistent with the reality of the enterprise,and
so on. To solve these problems, it is necessary to construct a new budget management mode
to the development of budget management.
This paper first summarizes and summarizes the theory of comprehensive budget
management and its related theories, and then reviews the relevant literatures of
comprehensive budget management, especially the comprehensive budget management of
petroleum enterprises, and has a comprehensive understanding of the contents of
comprehensive budget management. On the basis of this, this paper studies the
implementation of YC Group&39;s comprehensive budget management as the basic case, analyzes
the current situation of its budget management and finds that although the company has
implemented the comprehensive budget management in some units, many problems. Then,
through the analysis of the key issues and the analysis of the causes of the problems, this
paper puts forward some reasonable suggestions for the YC Group to implement the
comprehensive budget management model, and uses ABB, BSC, EVA BBM four widely
recognized comprehensive budget management The YC Group, which is composed of the six
major processes of adjusting the budget and budget evaluation, has been constructed by using
the comprehensive construction method, and the YC Group has been established by using the
comprehensive construction method. The YC Group has been established to determine the
strategic objectives of the enterprise,determine and decompose the budget target,prepare the
budget, budget implementation and monitoring, Comprehensive budget management
integrated innovation model, and analyzed the advantages of the model, and finally put
forward to ensure the smootii implementation of the model a series of safeguards. The paper
uses four kinds of comprehensive budget management methods to construct the integrated
management model of budget management for large enterprise groups, which has certain
guiding significance for the implementation of enterprise budget management.
II
Abstract
KeyWords: Oilfield Enterprise; Comprehensive budget management; Integrated innovation
model
.气
in
西北大学硕士学位论文
目录
m w I
ABSTRACT II
mim ife 1
1.1研究背景与意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 2
1.2研究内容与方法 3
1.2.1研究内容 3
1.2.2研究方法 3
1.3研究思路与框架 4
1.3.1研究思路 4
1.3.2研究框架 4
1.4本文的主要贡献 5
第2章相关理论及国内外研究综述2.1全面预算管理 6
2.1.1全面预算管理的概念2.1.2全面预算管理的内容2.1.3全面预算管理的流程2.1.4全面预算管理的特点2.1.5全面预算管理的模式2丄6全面预算管理的方法2.1.7全面预算管理的作用2.2相关理论 11
2.2.1系统论 11
2.2.2事前控制理论2.2.3激励理论 12
2.3国内外研究综述IV
2.3.1国外研究综述2.3.2国内研究综述第3章YC集团全面预算管理现状与分析3.1YC集团简介 17
3.2 YC集团全面预算管理现状3.3 YC集团全面预算管理存在的主要问题3.3.1预算管理重视程度不够3.3.2预算管理配套机制滞后3.3.3预算编制不够精准3-3.4预算激励效果不明显3.3.5风险防控能力弱3.4 YC集团全面预算管理存在问题的原因3.4.1国企性质及其垄断地位
21
3.4.2企业基础管理工作落后
21
3.4.3没有深刻认识预算管理
21
第4章YC集团全面预算管理模式的构建
23
4.1 YC集团全面预算模式选择
23
4.1.1以企业集团管理控制分类为特征的全面预算模式选择
23
4.1.2以企业经营管理核心要素为特征划分的全面预算模式选择
24
4.2构建YC集团全面预算模式的方法
24
4.2.1应用ABB构建全面预算管理模式
24
4.2.2应用BSC构建全面预算管理模式
25
4.2.3应用EVA构建全面预算管理模式
26
4.2.4应用BBM构建全面预算管理模式
26
4.3 YC集团全面预算集成创新模式及其运行程序
27
4.3.1 YC集团全面预算集成创新模式
27
4.3.2 YC集团全面预算管理集成创新模式的运行程序
28
4.4 YC集团全面预算管理集成创新模式的优势
30
4.4.1引起企业对预算管理的重视
30
4.4.2完善企业预算管理配套机制
31
V
西北大学硕士学位论文
4.4.3使得企业预算编制更加合理
31
4.4.4提升预算对员工的激励效果
32
4.4.5提高企业对风险的防范能力
32
4.5 YC集团全面预算管理集成创新模式的实施
33
4.5.1实施的组织机构
33
4.5.2实施的管理机制
34
4.5.3实施的效果评价
34
第5章全面预算管理集成创新模式的保障措施
36
5.1明确企业战略目标
36
5.2规范企业制度流程
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5.3提高员工专业素质
38
5.4加强信息化建设
38
5.5建立企业预算文化
39
^ 40
魏 42
^ m 44
VI
第1章导论
第1章导论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
企业的管理工作效率和经济效益的提高是改革开放和市场经济的飞速发展对我国
企业发展的必然要求,在这个大背景下,我国越来越多的企业接受和引入了全面预算管
理。全面预算管理是利用预算完成企业的既定的经营目标管理手段和方法。这种管理方
法把企业的各方面的各种资源,包括财务资源和非财务资源,集合在一起进行生产运营,
可以有效地组织和协调企业的生产经营活动。我国很多企业在借鉴国外全面预算管理实
践的基础上,并结合我国企业的实际情况研究出了适合我国国情的全面预算管理模式,
而且很多都开始采用。全面预算管理把预算当作核心,通过对业务、现金、信息、人力
等各方面资源的整合,在此基础上对企业的各种资源进行综合利用,已经成为了我国企
业提高自己管理水平的一种有效模式
虽然全面预算管理模式的成功运用使企业的管理水平和企业效益有了提高,但是全
面预算管理模式并不是完美无缺的。进入21世纪以来,经济全球化深入发展,市场经
济席卷全球,对企业的自身建设与市场经济发展的适应程度上要求越来越高,这时全面
预算管理模式的构建和应用中出现了一些亟待解决的问题。首先,不能从战略的高度去
构建实施,传统的预算管理理念依然根深蒂固。传统的预算管理认为预算管理就是要把
企业的财务目标当做企业发展的指南针,企业的成本、费用是企业预算管理的核心,企
业所有的活动都为实现更好的财务目标服务。而全面预算管理要求企业必须把企业的战
略目标当做企业发展的导航,不能只看重财务目标。企业传统管理思想导致企业全面预
算实施中过去片面,忽视了企业的战略目标,企业的战略目标不能转化为企业的日常经
营活动。二是现行预算管理没有把握好企业全面预算管理的真正内涵,简而言之就是不
能把握“全”字的真正含义。全面预算管理要求企业的管理必须关注企业的所有的经营
活动,从企业的产品最开始到企业的产品进入市场。不仅关注对内的生产经营业务,还
有关注外部市场环境变化,而当前我国很多企业的全面预算管理不能把内外业务活动结
合在一起,过于关注企业的内部活动;企业的人力资源、信息和技术资源、企业文化、
组织结构等都是全面预算管理关注的对象,不管是财务指标还是非财务指标都要被纳入
全面预算管理之中,而当前我国的全面预算管理实施中,对非财务指标的关注度不够;西北大学硕士学位论文
从企业经营的全过程看,全面预算管理涉及到面向企业的全过程,而当前的全面预算管
理并没有突破企业产品和企业发展生命周期界限。而且我国现有的预算管理很多没有把
所有的管理层级都纳入,这也是不全面的、不合理的。最后,企业并没有形成很好的企
业预算文化,为了实行预算管理而实施预算管理,甚至为了应付有关部门监管,盲目跟
随其他企业的脚步,对于实施全面预算管理的主动性和积极性不高。从上我们可以看出,
我国企业现行的预算管理存在很多不合理的地方,对于全面预算管理的核心含义不能真
正把握,认识不到实施全面预算管理的优越性,企业也没有通过营造优秀的企业氛围来
实施有效的全面预算管理。全面预算管理难以推行,所以解决这些问题,发展高效的、
符合企业自身实际的全面预算管理模式是非常有必要的
1.1.2研究意义
本文以YC石油(集团)有限责任公司(简称YC集团)的全面预算管理实施为研
究对象。YC集团是一家隶属于陕西省人民政府而且拥有石油和天然气勘探开发资质的
大型石油生产集团。进入21世纪以来,国家大力提倡转变经济发展方式、调整经济结
构,YC集团为了提高自身经营效率开始实施了全面预算管理。YC集团当前生产稳定,
企业的战略定位就是要在这个稳定期加强企业内部管理和全面降低生产经营成本。为了
达成这一目标,企业开始实施了全面预算管理。首先在2011年集团发出了实施全面预
算管理的号召,集团开始谋划推行全面预算管理。在经过一年宣传期和相关理论学习后,
集团在2012年制定了全面预算管理的总体方案及制度。为了验证实施全面预算管理的
效果,集团谨慎行事,在2013年在部分先行单位进行了全面预算的初步推行,并在此
基础上完善了全面预算管理工作的组织模式等相关工作。当前集团的全面预算管理工作
虽然取得了初步成效,但是也存在一些列的问题
本文从YC集团实施全面预算管理的发展历程和现状入手,发现了 YC集团在实施
全面预算管理中存在的问题,为了解决这些问题,本文介绍了作业成本法、经济增加值
法、平衡计分卡、超预算管理四种全面预算管
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