研究生签名: AS 导师答日期:^ 基于治理结构的A大学内部控制体系研宄
研宄生:李露
导师:韩勇
学校:东南大学
摘要
随着我国对教育事业投入的增加,高等院校在面临着发展机遇的同时,也面临着严
峻的挑战。近年来,部分高校出现管理制度建设不完善、制度执行不到位、内部监管存
在漏洞等问题。这和高等院校治理结构存在缺陷、内部控制建设水平不高、管理层管理
意识薄弱、管理效率低下等不无关系。在此背景下,完善高校治理结构,推进髙校内部
控制体系的建立和完善,强化高校内部管理至关重要,是提升高校综合实力和内涵式发
展、实现人才培养、科学研究、服务社会、文化传承和创新功能、实现高等院校战略目
标的重要保证

论文对当前我国高校的治理结构及内部控制建设现状进行分析,研宄A大学的治
理结构现状,并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、评价与监督五个方面
来分析A大学内部控制体系建设现状,探寻其存在的问题。论文遵循优化设计原则,
运用内部控制方法,有针对性地对A大学的预算业务控制、收支业务控制、政府采购
业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制活动提出具体改进措施,并结合国内外
大学治理的先进经验,从完善治理结构、加强制度建设、完善人事管理制度、健全风险
评估机制、完善信息沟通机制、强化评价与监督机制等方面,提出充分发挥内部控制体
系作用的配套措施建议

研究A大学内部控制体系优化,能够为其他高校内部控制建设提供借鉴,对我国
高校的内部控制体系建设有一定的参考价值,以期提高我国高校的竞争力和综合治理水
平

关键词:内部控制,治理结构,高校治理,控制优化
I Research on Internal Control System of A University
Based on Governance Structure
Postgraduate:Li lu
Tutor:Han yong
Southeast University
Abstract
With the increase of investment in education in China, colleges and universities are
faced with severe challenges as well as opportunities for development. In recent years, some
colleges and universities appear imperfect management system, the implementation of the
system is not in place, internal regulatory loopholes and other issues.These are related to the
defects in the governance structure of colleges and universities, the low level of internal
control, the weak management awareness and the low efficiency of management. Under this
background, to improve the governance structure, promote the establishment and
improvement of College&39;s internal control system, strengthen internal management are
essential in Colleges and universities.This is an important guarantee to enhance the
comprehensive strength and the connotation of development, realization talent cviltivation,
scientific research, social services, cultural inheritance and innovation function, to achieve
the strategic objectives of colleges and universities.
This paper analyzes the present situation of the governance structure and internal control
construction of Chinese universities, Research on the governance structure of A University,
and from five aspects: control environment, risk assessment, control activities, information
and communication, evaliiation and supervision system to analyze the current situation of the
constmction of A university intemd confrol,explore its existing problems. This paper Follow
the principle of optimal design, Using internal control methods ^Targeted to A university
budget business control, revenue and expenditure control, government procurement business
control, asset control, construction project control, contract control activities to put forward
specific improvement measures. It combines the domestic and foreign advanced experience
of university governance,from the improvement of corporate governance structure,
strengthen the system construction, improve the personnel management system, improve the
ii risk assessment mechanism, improve the information communication mechanism, strengthen
the evaluation and supervision mechanism and other aspects of proposed measures to give
full play to the role of internal control systems.
Optimization on the internal control system of A University can provide a reference for
the construction of the internal control of other universities. It has a certain reference value
for the construction of the internal control system in Chinese colleges and Universities, In
order to improve the competitiveness and the level of comprehensive management of colleges
and universities.
Keywords: internal control, governance structure, university govemancecontrol
optimization
hi 目录
摘要
I
ABSTRACT.... II
第一章绪论 1
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研宄背景 1
1.1.2研宄意义 1
1.2嫌综述 2
1.2.1治理结构研究 2
1.2.2内部控制研宄 3
1.3研宄内容 6
第二章高校治理结构与内部控制相关基础理论.2.1高校治理结构的基础理论2.1.1高校治理的相关理论2.1.2典型髙校治理结构概况2.2内部控制的基础理论2.2.1内部控制的要素2.2.2内部控制的特征2.3高校内部控制的基础理论2.3.1髙校内部控制的概念2.3.2高校内部控制的框架体系2.4我国高校治理结构和内部控制体系现状2.4.1我国高校治理结构现状2.4.2我国高校内部控制体系现状第三章A大学治理结构与内部控制体系现状分析3.1 A大学基本情况 19
3.1.1基本简况 19
3丄2组织机构情况 19
3.1.3财务状况 20
3.2 A大学治理结构情况 21
3.3 A大学现有治理结构下的内部控制体系现状
22
3.3.1控制环境现状 22
3.3.2风险评估现状 23
3.3.3控制活动现状 23
3.3.4信息与沟通现状
25
3.3.5评价与监督现状
25
3.4 A大学现有内部控制体系存在的问题
26
第四章A大学内部控制活动优化设计
29
4.1优化设计原则 29
IV 4.2内部控制方法 29
4.3控制活动优化设计 30
4.3.1预算业务控制 30
4.3.2收支业务控制J 32
4.3_3政府采购业务控制
34
4.3.4资产控制 35
4.3.5建设项g控制 37
4.3.6合同控制 38
第五章完善A大学内部控制体系的配套措施
40
5.1完善治理结构,夯实内部控制基础
40
5.2加强制度建设,增强内控意识
42
5.3建立完善的人事管理制度
43
5.4健全M险评估机帘丨J 44
5.5完善信息沟通机制 45
5.6强化评价与监督机制
46
第六章结论与展望 48
致谢
50
51
储fSJ介 53
V 东南大学硕士学位论文
第一章绪论
第一章绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研宄背景
百年大计,教育为本。教育是民族振兴、社会进步的基石,强国必先强教。随着社
会经济的迅猛发展和综合国力的不断增强,我国对教育事业的投入和支持也呈持续性增
加,高等院校借着这一契机,获得了高速发展,在扩大学生招收规模、提升教学、学术
研宄水平、提高人才培养质量、增强服务社会能力等方面均取得了较大程度的进步

高等院校在迎来高速发展的同时,也面临着严峻的挑战。随着办学经费的增加、高
校管理层的重视,高校的财务管理水平及管理的科学化、精细化能力有所增强,经济活
动的合法性、合规性也不断提高。近年来,高校的办学模式趋于多样化,资金来源也不
再单纯依靠国家拨款和学费收入,筹资渠道多元化,经济活动频繁化,经济结构复杂化

部分高校出现管理制度建设不完善、制度执行不到位、内部监管存在漏洞等问题,由于
缺乏良好的决策规划和风险控制,资金和财务方面存在许多的问题和隐患,严重的还引
发学校的财务危机,违法违纪案件接连发生。这些现象的发生不仅浪费高校资源,影响
高校在社会上的声誉,还会给国家和社会造成无法弥补的经济损失。宄其原因,除了当
前相关的法律法规需要进一步完善及相关人员自身的法律意识有待进一步提高外,还归
咎于高等院校治理结构存在缺陷、内部控制建设水平不高、管理层管理意识薄弱、管理
效率低下

因此,加强高校的内部控制体系建设,完善内部治理结构,提高内部管理水平已刻
不容缓。论文拟以A大学为例,从现有高校治理结构下的内部控制体系现状入手,分
析目前我国高校内部控制体系普遍存在的问题,借鉴COSO报告内控整体框架体系,
依据《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《教育部直属高校经济活动内部控制指
南(试行)》的具体要求,基于治理结构探讨完善A大学内部控制体系的有关问题,
提出有益的建议,从而达到推动学校长远发展的目的

1.1.2研究意义
对于高等教育的改革和发展,《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020)》
提出“完善中国特色现代大学制度。完善治理结构”的要求,并把深化高校内部管理体制
1 东南大学硕士学位论文
第一章绪论
改革,加强内部控制体系建设作为重要任务提了出来[1]。2015年12月21日,财政部发
布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》,提出“到2020年,基本
建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的,权责一致、制衡有效、运行顺畅、执
行有力、管理科学的内部控制体系,更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部
权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用”的总体目标[2]

论文研究基于治理结构的高校内部控制体系建设,具有一定的理论意义和现实意义

1、理论意义
随着COSO报告的发布和《企业内部控制基本规范》的出台,对于企业内部控制
的研宄已经建立了一套较为完整、相对完善的理论体系,众多学者基于公司治理、内部
控制的设计与实施、内部控制信息披露等不同角度对企业内部控制问题进行研究,而对
于高等院校内部控制的研究则相对较少,且集中在会计控制方面,较为单一

高校内部控制体系研究有助于推动我国高校内部控制理论和制度的建立,目前理论
界对于企业内部控制的研宄成果较为丰富,对于事业单位内部控制的研宂相对较少,对
于高等学校内部控制的研究则更是少之又少,出台一系列有针对性的高校内部控制制度
已经刻不容缓

2、现实意义
推进高等院校内部控制体系的建立和完善,是强化内部管理的重要手段,对降低办
学成本、提高资金使用效率、保护资产安全、提升综合实力,实现高校人才培养、科学
研宄、服务社会、文化传承和创新功能起到保障作用,是实现高等院校内涵式发展及战
略目标的重要保证

在当前背景下,高校内部控制制度的不完善将直接影响高校正常的教学、科研秩序
和曰常工作的开展,造成国有资产的流失,影响高校的声誉。因此,高校内部控制体系
研宄对于完善高等院校自主管理、自我约束的体制机制,实现“教授治学、民主管理”
的治理结构意义重大,对于预防腐败、把“权力关进制度的笼子里”具有不可估量的现实
意义

1.2文献综述
1.2.1治理结构研究
“治理结构”一词由美国经济学家威廉姆森提出,最早应用在企业管理中,后来才逐
渐应用到包括高校在内的各个领域。美国学者约翰科森(JohnCorson) [3增次将“治理
2 东南大学硕士学位论文
第一章绪论
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