流沙之境：转型年代的风险与变革
2017年亚太区税务复杂性调查
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备注：研究报告
序言 1
主要调查结果与相关启示 2
亚太区税务环境 6
税务战略及规划 21
税务对企业的影响 24
展望 29
附录I：受访者资料 37
附录II：亚太区各税收管辖区税率 40
所得税与资本利得税税率 41
预提税税率 42
其他税收 43
征管惯例和流程 49
附录III：联络人 51
目录
Shifting sands: risk and reform in uncertain times| Preface流沙之境：转型年代的风险与变革| 序言德勤2017年亚太区税务复杂性调查报告
新鲜出炉，这亦是德勤第三次推出本调
查报告。1
我们正身处瞬息万变、引人瞩目的时期，
近期美国及欧洲的政治形势或将显著改
变全球经济格局。对于亚太区而言，变化
多元，得失参半。亚太区内每个国家和地
区均有其独特性，意味着各国政府和企
业对于各自经济环境和当地税务环境的
展望亦迥然不同。几乎所有人都认同变革
在即，但无人知晓的是：究竟会发生哪些
变化？又将如何变化？如何应对或超越？
全球贸易政策正在转型。越来越多的国家
开始采取措施，聚焦业务本土化、减少对
外贸伙伴的依赖、并出台更为严格的移民
政策。这些举措有可能导致即期与远期对
亚太区的投资有所下降。然而，也有一派
观点认为这种可能性不大，因为部分企业
将更多经营活动转移回国内，可能致使其
竞争力相应降低。另一方面，随着美国退
出《跨太平洋伙伴关系协定》，中国可能着
手推进围绕国际贸易的对话及磋商，并能
争取到更有利的贸易条件。区域贸易增长
显然是亚太区的一大要务，将对亚太区众
多国家的经济形势产生重大影响

大环境并不明朗，各国政府在打造良好的
营商环境的同时，也寻求保护国家税基、
提升应得的税收收入，竭力在二者的拉
锯间找到平衡。全球多国之间的税收竞争
由此产生，令企业所得税税率再现降低
趋势。亚太区国家亦正尽力保持或提升其
在全球的税收竞争力。亚太区许多国家的
经济增速已然趋缓，由此，税收政策对于
吸引投资的作用愈发重要。同时，增加税
收收入的压力以及各国税务机关间信息
共享的趋势，料或导致税务稽查的频次和
力度有所上升

经合组织税基侵蚀和利润转移（BEPS）15
项行动计划旨在打击全球逃税避税行为，
已使全球税务环境发生翻天覆地的变化

自2015年10月正式发布BEPS报告以来，
各国政府便开始积极修订现行税法并制
定新规。企业已见证其经营所在国政府应
对BEPS行动计划的措施，根据其全球业
务版图、经营模式及战略重点，企业需要
衡量这些措施所带来的影响，甚至反思其
全球运营架构

2017年亚太区税务复杂性调查正是在如此
多变的背景下开展的，以期广泛了解各方
看法，明晰亚太区税务环境的发展趋势

1. 该调查于2011年首次推出，2014年发布第二次报告

序言
亚太区331名高管参与了本次德勤亚太区
税务复杂性调查。受访者概况请见附录I

在此，衷心感谢所有参与本次亚太区税务
复杂性调查的受访者。遍及亚太二十个税
收管辖区的德勤税务专业人士热忱欢迎
您分享更多见解及反馈

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