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MBA硕士论文_H公司出口业务应收账款内部控制研究DOC

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更新时间:2019/1/10(发布于广东)

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文本描述
摘要
内容摘要
近年来,一次性输液器等医疗器械国际市场竞争激烈,我国的医疗器械出口
企业面临着前所未有的挑战。在这种恶劣的大环境下,H公司作为我国在经济技
术开发区首家建立并且颇具规模的医疗器械企业,公司出现了出口业务的应收账
款余额年年大幅增加,应收账款的回收风险增大,国际竞争力下降等一系列问题

之所以有这些问题的出现,主要是因为出口业务应收账款流程中内部控制制度不
完善,致使应收账款的回收工作困难重重,从而加大了公司的经营风险。为了解
决以上这些问题,本文提出按照应收账款的事前、事中、事后的业务流程分步来
完善应收账款内部控制的制度,提高公司应收账款的回收效率,降低公司在国际
市场中的经营风险

本文通过对H公司的案例分析和实地调查等方法,结合应收账款内部控制
的国内外相关文献研究,分析应收账款事前、事中、事后各个阶段的内部控制现
状与对应的问题,依据应收账款内部控制理论与风险管理理论的基本原理和各项
原则,设计和完善出口业务应收账款的内部控制制度,从而更好的解决H公司
目前存在出口业务应收账款事前、事中、事后各个阶段的内控问题。根据公司制
定的应收账款内部控制制定的目标与设计原则,提出完善出口业务应收账款业务
流程内控环节的各项建议,提高H公司出口业务应收账款内部控制的能力,为
公司在国际市场中占有更有力的地位奠定了基础

关键词:出口业务,应收账款内部控制,业务流程环节,风险控制
Abstract
Abstract
For the past few years, Medical apparatus and instruments like the disposable
infusion sets international market competition is intense. Medical equipment in our
country export enterprise faced with unprecedented challenges. In this harsh
environment, H as established in economic and technological development zone, the
first company in China and major medical equipment enterprises, The export business
of the company&39;s accounts receivable balance sharply increased year after year,
accounts receivable recovery increased risk, international competitiveness decline and
a series of problems. The main reason is that the internal control system is not perfect
in the accoixnt receivables of export business, which makes the recovery of accounts
receivable so difficult, which increases the operation risk of the company. In order to
solve these problems, this paper put forward according to the accounts receivable
beforehand, the approaches of business process step by step to improve accounts
receivable internal control system, improve the efficiency of company accounts
receivable recovery, reduce the management risk of the company in the international
market.
In this article, through case analysis of H company, and the methods of field
investigation, combined with the related literature at home and abroad research of
account receivable the internal control, analysis of accounts receivable in advance, the
various approaches of internal control present situation and the corresponding
problems. According to the basic principles and principles of the internal control
theory and risk management theory of receivables, the internal control system of the
export business receivable is designed and improved. Therefore, it is better to solve
the internal control problems of the export business accounts receivable, the event and
the later stage. According to the company&39;s accounts receivable internal control
targets and design principle, put forward to perfect the export business accounts
receivable internal control business processes link Suggestions, improve the export
business of H company accounts receivable internal control ability, in the
Abstract
international market for the company laid a solid foundation has been one of the more
powerful.
Key words: export business, accounts receivable internal control,
business process, risk control.
目录
第1章绪论 1
1.1研宄背景与意义1.1.1研究背景1.1.2研宄意义1.2文献综述1.2. 1国外应收账款内部控制研究现状1.2.2国内应收账款内部控制研究现状1.2. 3文献述评1.3结构内容与研宄方法1.3. 1本文的内容结构1.3. 2本文的研究方法1. 4主要创新点第2章应收账款内部控制的基本理论2. 1应收账款内部控制的概念2. 2应收账款内部控制的主要措施2.2. 1事前控制的主要措施2.2. 2事中控制的主要措施2.2. 3事后控制的主要措施第3章H公司出口业务应收账款内部控制现状3.1公司简介3. 2公司出口业务应收账款基本情况3.2. 1公司出口赊销业务的发展和现状3. 2. 2公司应收账款状况分析3.3公司出口业务应收账款内部控制现状
23
3.3.1应收账款事前内控现状
23
3.3.2应收账款事中内控现状
24
3.3.3应收账款事后内控现状
26
第4章H公司出口业务应收账款内部控制的问题及原因分析
27
4. 1公司出口业务应收账款内部控制存在的问题
27
4. 1. 1应收账款事前内控问题
27
4. 1.2应收账款事中内控问题
30
4.1.3应收账款事后内控问题
31
4.2公司出口业务应收账款内部控制存在问题的成因分析
33
4. 2. 1应收账款事前内控问题的成因分析
33
4. 2. 2应收账款事中内控问题的成因分析
34
4. 2. 3应收账款事后内控问题的成因分析
36
第5章H公司对出口业务应收账款实施内部控制的措施
37
5.1应收账款事前控制
37
5. 1.1改进交易磋商环节
37
5. 1.2改进客户信用评估环节
41
5. 1. 3信用风险管理的事前预防
41
5. 2应收账款事中控制
44
5. 2. 1改进赊销审批环节
44
5. 2. 2改进商检报关环节
45
5. 2. 3完善应收账款记录和流程
47
5.2.4信用风险管理的事中监控
51
5. 3应收账款事后控制
53
5. 3. 1改进应收账款收款及退货流程
53
5. 3. 2建立应收账款监控及追收机制
56
5.3.3信用风险管理的事后处理
61
第6章结论与不足
63
6. 1本文研宄的主要结论
63
6. 2本文的不足之处
64
参考文献 65
致谓f 69
第1章绪论
第1章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
在当今的全球市场经济中,由于竞争压力和行业惯例的要求,现在越来越多
的企业选择赊销的方式开拓市场,拓展产品的销售规模。很多企业之所以产生大
量的应收账款,基本上是在商业信用的运行模式下促销的

随着欧洲债务危机发生后,在后经济危机的背景下,人民币的升值、出口退
税率的下降、劳动力以及原材料价格的上升与国际市场萎缩等普遍存在的不佳的
国内外环境,近几年出现了很多出口信用保险赔付事件,宄其原因主要是很多国
外客户拖欠、拒付应收账款,甚至有的客户申请破产来逃避付款责任,造成了很
多出口企业海外坏账损失不断增加

由于国际经济形势趋于紧张,很多国外客户出现了故意延迟付款时间,不按
照原有订单规定的时间提货,更严重的有的客户直接拒绝付款等情况,造成了很
多出口企业出现海外应收账款的回收期加倍延长,随之而来的是应收账款的周转
率不断下滑,企业经营资金紧张匮乏,产品库存滞销严重,增大库存压力

由于受国际经济形势波动的影响,很多出口企业的海外应收账款的回收期也
受到了不少的影响。一般情况下,出口企业在拿到提货单后,很多欧美国家的进
口商一般会在31天内支付货款,而受国际经济波动的影响,付款期限延长到交
货后的91天,或者更长为121-155天;而东南亚地区的有些客户更是把付款期
限推迟到了超过180天

如何按照应收账款的事前、事中和事后业务活动流程来实现出口企业应收账
款的有效内部控制如何实现出口企业应收账款的快速收回,增加企业的现金流
量,提高信用意识和信用管理水平通过很多优秀的大型出口企业的实践经验证
明,只有建立一套完整的并且符合出口企业实际情况的应收账款内部控制制度,
同时建立完善的信用管理体系,出口企业才能有效的减少应收账款的呆账、坏账,
保障企业健康持续的发展下去。第1章绪论
1.1.2研宄意义
由于应收账款的管理作为企业内部管理的核心之一,做好应收账款的内部控
制,对于企业在日益竞争激烈的市场环境下谋求发展起到了至关重要的作用。如
果应收账款管理不善,企业会产生巨额的坏账损失,造成企业不可挽回的损失

但是一直以来,应收账款内部控制制度却没有受到企业的高层管理人员、相关财
务总监及经理的高度重视。深究其根本原因,一是出口企业受旧体制的影响,企
业的管理模式是粗放型的;二是对于控制经营风险,大多数企业高层领导没有引
起足够的重视;三是许多企业对于如何建立完善而有效的控制制度比较茫然

随着欧债危机的恶化和后经济危机的加剧,出口企业面临前所未有的困境:
曰元汇率下降、人民币升值、税率优惠力度不高、出口退税率下降、劳动力与原
材料价格上升等,因此,做好出口企业的应收账款管理工作,对于缓解出口企业
的现金紧张、增加营业收入同时降低库存将会起到一定的作用,进而开拓新市场,
提升企业的盈利水平。近几年,大多数出口企业面临着生存的压力,做好出口企
业内部控制,推动企业信用体系的构建,进而用好应收账款的风险转移工具,将
有着深远的意义

为了不断加强和规范企业的内部控制,使企业的经营管理水平不断得到提
高,同时使企业具备防范管理风险的能力,财政部会同审计署、证监会、银监会、
保监会等五个部委联合发文了《企业内部控制配套指引》以及《企业内部控制基
本规范》,可见企业的内部控制在公司治理和经营过程中起到很重要的作用

应收账款不仅在生产经营中占有很重要的地位,而且在资产负债表中又具有
较高的占比,所以研宄应收账款内部控制对于企业的发展具有至关重要的地位

1.2文献综述
1. 2.1国外应收账款内部控制研宄现状
2013年COSO颁布了新的《内部控制一一整体框架》,David认为:“新框
架无意改变内部控制原有的定义、评估方法或管理模式,而是给使用者提供了更
加全面、准确的内部控制概念、指引和案例。”新版框架发生了很多改变:
(1)在新版框架中重点强调董事会、管理层和内审人员都具备一定的判断力,第1章绪论
在内控建设和评价中强调依赖管理层的判断

(2)为了使内控体系的评价更加有理可依,有据可依,新版框架在原有五要
素的基础上细化了 17个基本原则,并提炼出82个代表相关原则的主要特征要素

(3)由过去的财务报告演变成内部财务报告、外部财务报告、内部非财务报
告和外部非财务报告,公司治理的概念具体得到了强化,同时增加了反舞弊的具
体内容,不同商业模式下的内部控制被考虑到了该《整体框架》里

2001年Pedro.J.Garcia提出应收账款收回的多少关系到一个企业的资金周转
情况以及该企业是否能够持续经营下去,因此可以说应收账款存在很多风险,针
对每一个控制点上的应收账款企业应该做到全面掌控,把降低应收账款呆账、坏
账回收率作为业务人员的工作目标,虽然应收账款的回收是一项长期的工作,会
耗费企业大量的人力物力,但是企业也应当提高对应收账款的重视

2003年Jamesc.Van.Home提出影响应收账款内部控制主要有两个因素,分
别是经济环境和企业的信贷政策。作者从外部和内部
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