摘要
随着市场竞争加剧,企业规模不断提升,提高企业控制水平是实现企业战
略目标的重要保证。全面预算管理是企业根据战略目标和预算目标对企业一个
周期内活动行为的控制,其中包括筹资活动、投资活动、经营活动、人事调动
及管理活动。全面预算管理强调的是全员参与、全面执行、全面控制、全方位
反馈,是一个动态的链条关系。从理论上讲,战略与预算管理之间的关系密切,
但实践表明,大多数企业所实施的预算管理缺乏战略相关性,预算管理不能与
企业的战略进行有效衔接,甚至有些企业的预算管理与企业战略基本上没有关
系,导致企业只注重短期的经营业绩,却忽略了长期战略的执行,最终使得企
业无法致力于企业价值创造及其核心竞争力的提升。而基于战略导向的全面预
算管理能够有效解决企业战略与预算管理之间相互关联的重要问题,即企业如
何将战略目标划分为具体的年度预算、如何根据企业战略对内部资源进行高效
分配利用以及企业战略如何在预算管理中平衡企业长期目标和短期目标之间的
关系等问题。因此,基于战略导向的全面预算管理可以实现企业战略与预算管
理的有效对接,有助于确保预算管理对企业战略的支持

本文基于战略导向的全面预算管理理论,借鉴有关全面预算管理的研究成
果,采用案例研究法的方法进行研宄,选取九州建材公司作为案例研宄的对象

首先,对国内外的文献进行梳理和对现有全面预算管理的基础理论知识和操作
流程进行阐述,然后,引入九州建材公司作为研宄案例,通过分析对比企业近
几年的预算编制和实施情况数据,从战略及预算目标、预算编制、预算执行监
督以及预算执行反馈四个方面对企业实施全面预算管理的现状进行阐述,并对
目前现状以及在预算管理过程中存在的问题进行原因分析,为后续基于战略导
向的全面预算管理框架建立提供基础;最后,本文基于公司战略的视角,从战
略及预算目标、预算编制、预算执行监控、预算执行反馈以及预算组织结构等
方面确立了全面预算管理框架,提出了基于战略导向的全面预算管理优化对策
及其相应的保障措施

关键词:全面预算管理,九州建材;战略导向;优化建议
I Abstract
As the market competition intensifies, the scale of enterprises is constantly
improving, and improving the level of enterprise control is an important guarantee to
achieve the strategic objectives of the enterprise. Comprehensive budget management,
as one of the important means of internal control,was applied in the United States in
the early 20th century. Comprehensive budget management, as an upgraded version
of budget management, In the initial budget management enterprise mainly stay in the
monitoring of financial data, the late development to customef training, staff training,
enterprise culture construction and so on various aspects, this is the process of
financial management to the financial management, is the control of enterprise
activities in a cycle, including fund-raising activities, investment activities, business
activities,personnel mobilization and management activities according to the
strategic objectives and budget objectives. Comprehensive budget management
emphasizes the full participation, full implementation; control of comprehensive and
comprehensive feedback is a dynamic chain relationship. In theory, the relationship
between strategy and budget management is close, but the practice shows that most
enterprises implement the strategy of budget management lack of relevance, budget
management cannot effectively connect with enterprise strategy, and even some
enterprises9 budget management and enterprise strategy basically has nothing to do,
causing the enterprises only pay attention to short-term performance, but ignore the
long-term strategic execution, eventually making the value creation and
competitiveness of enterprises cannot be committed to improvement. However, based
on the comprehensive budget management of strategic orientation can effectively
solve some e important issues between enterprise strategy and budget management,
such as how the enterprises to specific strategic objectives into the annual budget,
how to efficient allocate the internal resources in the enterprise strategy, and how to
balance the relationship between enterprise long-term goals and short-term goals in
the budget management of enterprise strategy. Therefore, comprehensive budget
management which is based on the strategic orientation can achieve effective link of
II enterprise strategy and budget management, help to ensure that the budget
management of support enterprises5 strategy.
Based on this, this paper is on the basis of the theory of budget management on
strategy, using the case study method to study the dragon building materials company.
Firstly, it sorts out the basic theoretical knowledge and operational process of the
existing comprehensive budget management, then introduces the case of Jiuzhou
building materials company, analyzes and compares the budget preparation and
implementation data in recent years, analyzes the current situation and problems
encountered in the implementation of the overall budget management, providing the
basis for subsequent comprehensive budget management framework which is based
on strategic orientation; Finally, this paper standing in the perspective of corporate
strategy, from strategic and budget target, budget establishment, budget
implementation and monitoring, budget feedback and the budget implementation
organization structure to construct the comprehensive budget management framework
of strategic orientation, the comprehensive budget management optimization
countermeasures which is based on the strategic orientation and its corresponding
guarantee measures.
Key words: Overall budget management, Case study, Strategy orientation,
Optimizing
III 目录
第一章绪论1」研宄背景与研宄意义].2研宄内容1.3研究方法第二章文献回顾与理论基础2.1 文献回顾2.2基于战略导向的全面预算管理循环系统2.2.1预算编制2.2.2预算控制2.2.3预算考评第三章九州建材公司全面预算管理现状及问题分析3.1 公司简介3.2公司战略定位3.3全面预算管理现状3.3.1预算目标现状3.3.2预算编制现状3.3.3预算执行现状3.3.4预算考评现状3.4全面预算管理存在的问题3.4.1预算目标与战略目标脱节3.4,2预算编制缺乏全局性3.4.3预算监控缺乏动态性
21
3.4.4预算分析与评价缺乏系统性
22
3.4.5预算管理组织机构体系不健全
23
第四章战略导向的全面预算管理优化对策及保障措施
24
4.1战略导向下全面预算管理框架确立
24
4.2战略导向下全面预算管理优化对策
25
IV 4.2.1完善预算管理目标,细化预算考核指标
25
4.2.2优化预算编制方法,规范预算编制流程
26
4.2.3强化预算监控措施,保障预算有效实施
26
4.2.4健全预算反馈体系,完善绩效考评制度
28
4.2.5优化预算组织结构,落实权责分离制度
29
4.3战略导向下全面预算管理对策实施的保障措施
30
4.3.1组织保障
30
4.3.2制度保障
31
4.3.3人员保障
32
4.3.4技术保障
32
第五章结论
34
5.1 研宂结论
34
5.2研宄展望
35
36
致 ^ 38
V
第一章 弓丨言
第一章绪论
1.1研究背景与研究意义
一个企业的竞争力不仅是其产品的竞争力,更体现在管理和运营整个公司
及产业链的竞争力,运用适合的管理工具提高企业运营水平对于一个企业是至
关重要的。在企业运营方面,对未来做好规划,对现有资源进行合理分配,对
企业存在的潜在危机要有适度的警觉性,确保企业价值提升。这是我们国内企
业需要具备的管理能力,这样在日益复杂的国际竞争中才能崭露头角

随着我国经济下行压力变大,宏观经济增速放缓,国家出台各项政策促进
经济结构调整。2015年《政府工作报告》提出了“大众创业,万众创新”这一
理念。在此背景下涌现出大批中小民营企业,这些民营企业大多成立时间较短,
资金规模较小,应对充满挑战的内外部环境经验不足。进入21世纪,信息技术
迅速发展,工业经济向知识经济转型,在此同时企业的管理模式也应随之发生
转变。小企业成功的重要因素之一就是运营机制的灵活性。一个企业如何做到
灵活难道只有小企业才可以做到灵活吗参考国内外企业发展历程来看,灵
活是要求管理的精细化。从目前我国企业来看,改革开放以后我国企业在管理
上存在盲从的特点,生搬硬套国外的管理制度,没有将国外先进的管理工具和
国内现有国情进行衔接和整合,未能设立围绕一个核心的系统性框架

世界经济竞争的复杂性、多变性,对传统单一管理模式是全新的挑战,而
全面预算是一个综合的、因地制宜的、全方位的控制管理工具,其适用于企业
精细化管理,是企业内部控制的核心工具之一。然而明确预算不仅是财务数据
的简单分析,也是对非财务信息和财务信息的统筹规划,因此全面预算管理是
一个多元的管理工具。一个企业要提升自己的竞争力,最直接的方法就是降低
成本,但是在信息技术快速发展背景下会因为信息不对称而发生的成本增加越
来越少,企业之间的市场交易成本愈发接近。从国内外企业发展历程来看,企
业间成本的差距,主要体现在管理成本的差距。全面预算管理是降低企业组织
成本,提升企业竞争力,实现企业科学管理的重要手段

通过预算方式对企业内部各项经营管理活动进行统筹安排与协调,以确保
企业内部资源的高效利用与合理配置,最终实现企业的战略目标。全面预算管第一章引言
理在国外的使用率高达98%,是现代企业公司治理的重要管理工具。近几年我国
大部分企业尝试在企业内部推行全面预算管理,但由于其编制程序较为复杂,
涉及的管理范围比较广泛,因此在真正实施过程中存在很多困难,这也是全面
预算管理本土化中遇到诸多理论与实际脱轨,只流于形式,导致实际效果并不
理想的原因所在。从目前的相关研究来看,大量学者对全面预算管理的研宄基
本上集中于理论层面,未能有机地将相关理论与企业的实际应用进行结合,在
此背景之下,本文拟通过国内外文献研宂对全面预算管理的理论进行阐述,在
此基础上,选取九州建材公
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