成本管理流程报告
四川天歌科技集团股份有限公司CD-R业务战略和管理咨询
二零零二年十二月十八日，成都
目 录
0.财务和成本管理流程模块的工作介绍 1.成本管理的理论探讨 2.经营性成本管理建议
财务和成本管理模块工作的介绍确定公司管理模式 组织结构设计 主要部门职责描述 关键岗位描述和素质要求 主要考核指标 制定主要管理流程 业务规划 OEM客户开发与管理 销售预测与生产计划 预算管理 财务和成本管理 考核评估流程 制定IT技术解决方案 总体IT策略 硬件/软件要求 实施计划
项目工作回顾
确定公司管理模式 组织结构设计 主要管理流程设计 确定IT技术解决方案
目的
提供结果
制定公司人力资源管理策略
制定公司人力资源管理 人力资源规划及政策 核心团队的建设和培养 工资体系策略建议 考核激励机制
策略咨询组织和管理咨询人力资源咨询总体市场发展及特点评估 支持国内市场和渠道研究 制定短期营销策略 分析主要OEM的采购策略 制定国际合作策略
总体市场发展趋势评估 行业的关键成功要素 国内市场和渠道的研究支持 制定短期的营销策略 目标市场/目标客户 营销目标 营销策略 制定可能的国际合作策略 确定合作领域 主要可能的合作伙伴 主要策略建议 主要OEM的采购策略
成本管理的理论探讨 成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程
成本管理的定义
成本管理
业务流程 重整
高效的客户反应
供应链 管理
企业整体 成本降低
整合的 绩效管理
整体转型
成本管理与其他模块的关系
战略性
策略性
经营性
S
T
O
S
T
O
成本管理的不同层面
成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：
战略性
策略性
经营性
我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？
为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？
我们如何使资源配置最优化？
在不同层面所遇到的商业问题
我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？ 我们专注的市场和产品应是什么？ 我们要如何开发与供应商和客户的关系？ 我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？ 我们如何制定有竞争力的价格？ 我们和竞争者比较处于何种地位？ 我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？
可由战略性的成本管理解决的商业问题
为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？ 我们有什么资源？我要如何有效地利用它们？ 自行生产还是向外采购？ 我们产品和服务的价格合理吗？ 我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本？ 我们如何作出的战略决定？
可由策略性的成本管理解决的商业问题
我们如何使资源配置最优化？ 我如何控制成本？ 我如何衡量我们工作的效率？ 我怎样改进流程？ 我如何决定预算？ 我如何认定预算超支的责任？ 我要采用什么成本基准来衡量目标？ 我们的绩效系统如何影响业绩？ 我如何将日常控制行为同战略相连？ 什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用？
可由经营性的成本管理解决的商业问题
变动 长期 低 有效性 外部 低 低
固定 短期 高 高效性 内部 高 高
成本的变动性
对决策的影响
决策的频率
对业绩的影响
专注性
准确性
所需的成本
战略性
策略性
经营性
不同层面的成本管理的特性归纳
典型的成本管理方法
战略性
基于作业 的预算
持续改进
业绩评估
产品周期成本
价值链分析
成本对象
盈亏平衡点分析
策略性
经营性
成本动因分析
复杂性
常用的成本管理框架
目标成本
价值链分析 － 为了了解成本的特性和导致差异的根源，将价值链从原材了到最终客户分解为与战略相关联的各种经营活动的方法。 目标成本 － 在设计和开发新产品/服务首先要采用的流程。目的是保证产品和服务在成本上的竞争力，在其生命周期中达到预期的利润。该方法有时也指现有产品和服务的成本降低目标。 产品周期成本 － 确定一项产品、品牌或服务从新产品开发到退出市场的整个期间那的总成本和盈利能力。 成本动因分析 － 确定影响作业成本的因素并将进行排序的系统方法。该方法可以变化运用于各种层面的成本管理中。 成本复杂性 － 一组随着公司的产品和客户的设计、组合和范围的改变而变化的作业成本 对象成本 － 根据作业清单（或流程清单）计算各“成本对象”（如品牌、产品、客户）的技术 基于作业的管理……
成本管理方法简介
卓越的作业管理有以下一些原则：246管理作业而非资源
让客户决定作业
在流程内整合作业程序
消除无价值的作业
持续改进作业
保持作业的一贯性
确定产能而改变作业时间
客户
计划并改进作业
管理尚未利用的产能
减少作业操作的不一致性
面向变化的管理
作业管理的几大原则
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