摘要
摘要
随着我国改革开放的深入,市场经济不断发展完善,现在已经进入到了知识
经济和现代化时代,企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟、做大做强,就必须
要重视现代企业管理制度的建立,不仅仅在宏观上需要完善的经济市场制度,在
微观上更要有完善的企业管理制度,传统的管理模式已经无法适应现代企业管理
制度的需要。全面预算管理能够在众多企业管理工具和方法中脱颖而出,因为它
不仅对企业长期战略目标和短期经营计划的实理现起着指引和保证作用,而且从
很大程度上加强了企业内部各职能部门的沟通,能够有效的控制企业曰常经营活
动。全面预算管理在西方从19世纪20年代开始在企业运用,至今已经有将近
100年,在企业已经普遍运用,但是在我国运用的时间还很短,可以说还处于起
步阶段,随着我国市场经济的不断发展和完善,越来越多的企业逐渐认识到全面
预算管理对于企业发展的重要性,成为企业管理的重要工越来越多的企业开始引
进、推行全面预算管理。企业在推行全面预算管理的过程中,在不同企业产生了
不同的结果,有的取得了巨大成功,而有的则形同虚设

本文通过对全面预算管理产生的经历的发展历程以及全面预算管理相关理论
的介绍,结合在全面预算管理中的实践经验,以D公司全面预算管理为案例,分
析了 D公司在全面预算管理取得的成绩,重点分析了 D公司在全面预算管理存在
的问题,并针对D公司在全面预算管理存在的问题提出了相应的完善预算管理制
度的建议,这些建议虽然比较简单,可能存在一定的欠缺,但是相信对D公司实
施全面预算管理有一定的借鉴意义

关键词:全面预算管理预算编制预算分析预算控制预算考核
II Abstract
Abstract
With the deepening of reform and opening-up, improve the market economic devel
opment,has now entered the era of knowledge economy and modernization,enterpris
es want to gain a firm foothold in the fierce competition in the market,bigger and stro
nger we must attach importance to the establishment of a modem enterprise manage
ment system, the need to improve the market economic system not only in macro. To
have the perfect enterprise management system at the micro level, the traditional man
agement mode can no longer meet the needs of modem enterprise management syste
m. The comprehensive budget management is the enterprise management is an import
ant management tool and method, it is not only conducive to the realization of enterpr
ise strategy and management objectives, but also conducive to strengthening the contx
ol of the departments of communication and the daily operations of enterprises. Comp
rehensive budget management includes determining the overall budget target, budget
preparation, budget analysis, budget control, budget adjustment and budget assesent
and many other Aspect.
The comprehensive budget management in the West from the beginning of 1820s i
n the enterprise application, it has been nearly 100 years, has been widely used in the
enterprise, but the application in China is still very short time, it can be said is still in t
he initial stage, with the continuous development and improvement of China&39;s market
economy, the status of the comprehensive budget management in enterprises in China
increasing, has become an important tool for enterprise management. Enterprises in t
he implementation of a comprehensive budget management process, produce different
results in different enterprises, have achieved great success, while others are useless.
Through the course of development of the comprehensive budget management and
introduces the related theory of comprehensive budget management, combined with t
he comprehensive budget management experience, in the comprehensive budget mana
gement in D company as a case,analysis of the D company in obtaining comprehensi
ve budget management achievements, emphasizes on the analysis of D company in th
e problems in comprehensive budget management. For the D company in the problem
s in comprehensive budget management system put forward the corresponding sugges
tions to improve the budget management, these proposals is relatively simple, there m
ay be some shortcomings, but I believe that the implementation has certain reference s
ignificance to the comprehensive budget management of D company.
m Abstract
Key words: comprehensive budget management, budget preparation, budget
analysis, budget control, budget assessment
IV 目录
目录
觀 I
ABSTRACT II
第1章绪论 1
1.1研宄的背景、目的及意义1.2全面预算管理相关文献综述1.2.1国外关于全面预算管理的相关文献综述1.2.2我国全面预算管理的相关文献综述1.3研究的内容、研究思路和研究方法1.4本文的创新点第2章全面预算管理的基本理论2.1全面预算管理的概念2.2全面预算管理的特征2.3全面预算管理的职能2. 4全面预算管理的业务流程2.4. 1全面预算的编制2.4.2全面预算的执行与控制2.4. 3全面预算的考核第3章D公司全面预算管理现状、问题及原因分析3.1公司简介3.2 D公司预算管理现状3. 2.1预算管理部门组织结构
21
3. 2. 2D公司预算管理机构
21
3. 2. 3D公司预算编制方法
23
3. 2. 4D公司预算调整
25
3. 2. 5D公司预算考核制度
27
3.3 D公司全面预算存在的问题及原因分析
29
3.3.1 D公司全面预算存在预算松弛的问题
29
V 目录
3.3.2全面预算理解不到位全员参与性差
30
3. 3. 3预算编制方法过于简单
31
3.3.4 D公司预算考核体系不完善
32
第4章D公司现行全面预算管理问题的改进建议
35
4.1对预算剩余再分配,约束预算执行松弛
35
4.2加强预算观念,建设良好的预算环境
36
4. 3将利润纳入预算考核指标,完善预算考核体系
37
4.4充分利用信息化系统实现对预算数据的实时监控
41
第5章结论与展望
42
参考文献 43
_ 45
VI 第1章绪论
第1章绪论
1.1研究的背景、目的及意义
随着我国改革开放的不断深入,市场经济不断发展和完善,现在已经进入到
了知识经济和现代化时代,企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟、做大做强,
就必须要建立一个适应现在市场经济发展需要的现代企业管理制度,这样就要求
除了在宏观上有一个完善的市场经济制度,更需要在微观上有一个完善的企业管
理制度,以往传统的管理模式已经不能够满足现代企业管理制度的需要,适应现
代企业管理需要的全面预算管理产生了,全面预算管理体系(Master Budgeting
Management MBM)做为一个全新的企业管理模式正在被广泛应用。全面预算管理
是一定时期内的企业各项经济业务活动、财务表现等各个方面的总体预测与管理

作为一种多方位、全过程、全员的现代企业管理模式,它以价值形式体现企业所
有的活动。从企业发展的经济发面来看,相关企业可以通过全面预算管理,制定
好一个比较合理的发展战略,从而也就能够较好的促进企业的未来发展,最终达
到为企业谋得更高的利润的目的。从企业的长远发展来看,全面预算管理能够针
对整个企业发展的现状以及未来整体的发展进行详细分析,进而能够更好的提升
企业制定相应的长期战略的水平。,从提高企业的管理水平来看,全面预算管理
能够要求企业管理人员具有更高的相关素质和能力,促使企业管理人员不断充实
自己,从而是企业的管理思想得到优化和提升

全面预算管理最初由美国通用公司于上世纪20年代提出,在美国通用汽车
公司和杜邦化学公司开始使用,逐步在企业中得到推广并广泛应用,至今己有将
近百年历史,在我国的企业中应用也有将近二十年的时间。财政部于2002年4
月,专门下发了《关于全面预算管理对企业预算管理的指导意见》;2010年5月,
财政部发布的第十五号指南对全面预算管理做了相关理论指引,国有资产监督管
理部门对全面预算在2011发布了《对中央企业全面预算管理的通知》进一步深
化并强调了预算管理在企业发展中的重要性

通过全面预算管理,全面对企业未来的目标和计划进行相关安排,把企业的
人力、财务、材料等在企业生产经营活动中控制在安全的范围内,通过差异分析、
1 第1章绪论
将企业实际执行结果与计划进行分析比对,将比对结果作为企业业绩评价的依据
和标准,可以这样说,全面预算管理是一项融合了企业的战略规划、内部控制、
绩效评价以及其他方面的大型系统工程

全面预算管理涉及到企业生产经营各个方面,针对到企业生产经营以及业绩
考核等等环节,是一个系统的、规模庞大的工程,编制的程序非常复杂,涉及到
企业各个部门,业务数据繁多且全面细致,勾稽关系复杂。在我国,尽管早在战
国时期就己经产生了预算的概念,但是由于我国一直处于封建社会,预算在我国
并没有发展应用起来,新中国成立后,我国引入了国外发达国家的全面预算管理
的管理理念与方法,但是由于相对落后的市场经济,全面预算管理的实施远远落
后于其他发达国家,企业对全面预算管理不够重视,加上相对滞后的企业管理理
念和技术手段,全面预算管理在我国发展缓慢,目前仍然有许多公司的预算管理
尚未实现真正的科学性,,我国政府通过一系列文件的下发,要求各大国有企业
实施全面预算管理,但是在实施全面预算管理的过程中产生了各种各样的问题:
第一、有的企业只是为了应付全面预算管理的监管要求,并没有真正的把全
面预算管理和企业自身的日常生产经营活动真正的结合起来

第二、大多数企业无法了解信息技术环境下的全面预算管理,更无法在信息
技术下试试全面预算管理

第三、传统的管理方法不能满足信息需求环境下的全面预算管理,企业内部
控制制度不能有效实施,不能促进企业的生存与发展

第四、对企业全面预算管理的观念贯彻不够深入全面,许多企业员工认为全
面预算管理是财务部门的事情,跟其他部门关系不大,他们所做的是财务部门要
求,没有真正的理解,全面预算管理不是一个部门、一部分人的事情,是企业所
有部门、所有员工的事情,是涉及到企业各生产经营环节的事情

本文旨在通过分析在全面预算管理实施过程中存在一些问题的z集团D公
司,并尝试根据产生问题的原因提出可行的建议,让企业在真正意义上实施全面
预算管理,给其他企业对于全面预算管理的实施一些参考

1.2全面预算管理相关文献综述
2 第1章绪论
在二十世纪20年代,美国通用汽车公司首次提出全面预算管理,它作为企
业管理中企业内部控制的重要组成部分,它对于企业的整体发展起到了重要作
用,是企业管理、内部控制、绩效考核的关键点。近年来,随着企业经营环境
的发展,国内外的学者都对全面预算从理论层面到现实意义做出来大量的研
宄

1. 2.1国外关于全面预算管理的相关文献综述
预算(budget) —词最早起源于西方,来源于法文bougette,西方一些学者
在很早的时候就认为预算是用来控制成本核算的技术手段。但对此一些学者并不
认同,他认为预算不仅仅是一种技术,还包含两层含义:一,对企业未来的经营
状况进行预测,是管理者经营决策的依据;二,预算是为管理
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