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呼和浩特市税务师事务所行业在内蒙古自治区中名列前茅,但与发达地区对比仍
有较大差距,在规模、内部治理、业务结构等很多方面都面临发展困境
本文主要采用档案数据资料调研和访谈调研相结合的方法,通过收集、整理
行业的相关数据、税收数据和经济数据数据等资料,采用对比分析、相关性分析、
结构分析等方法,着重从行业基本情况、从业人员情况、行业收入情况、业务结
构、行业集中度等几方面深入分析。结合档案数据资料及分析结果,选取呼和浩
特市部分税务师事务所、企业客户、税务机关及行业协会等四类主体,有针对性
的开展访谈调查,并对访谈结果进行了归纳、总结。在以上工作的基础上,本文
梳理出呼和浩特市税务师事务所行业发展现状和遇到的主要问题,并通过分析行
业优势、劣势,及机遇、挑战,围绕业务结构升级、区域拓展、人才配置优化、
信息化手段提升和发挥行业协会作用等几个方面提出具体改进建议
关键词:税务师事务所,行业发展,档案调研,访谈调研
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I Abstract
Tax Agency plays an important role in the socialistic market economy. It has
become an integral part of the financial and tax system of China. With the social and
economic development in recent years, the industry of tax agency in China, especially
in the rapid developing provinces of eastern part of China , have made great progress. In
Inner Mongolia Autonomous Region, the level of development of tax agency of Hohhot
is in the forefront, but there are still large gaps in many aspects when contrasted with
other provinces and autonomous regions. And still tax agency industry of Hohhot is
facing development difficulties.
This article mainly adopts the methods of archival data research and interview
research, focuses on the situations, practitioners, industry incomes, business structures,
industry concentrations and other aspects of in-depth analysis. Combined with the
archival data and analysis results, this article selected part of Hohhot tax agencies,
corporate clients, tax authorities and industry associations to be interviewed, and
summarized the results of the interviews. On the basis of the above work, this article
combs the status quo and the main problems of development of Hohhot tax agency
industry. This article analyzes the advantages and disadvantages, opportunities and
challenges of the industry. And it will also make specific recommendations for
improvement of regional expending, business structural upgrading, optimizing human
resourcesstrengthening the role of industry associations.
Key words: Tax Agency, Development, Archives research, Interview research
II 目录
第一章引言 1
1.1选题的背景1.2选题的意义1.3研宄内容与框架第二章调研设计与实施2.1调研目的2. 2调研设计2. 3调研实施过程2.4调研分析方法第三章呼和浩特市税务师事务所行业发展的现状调研3. 1行业发展现状的挡案调研3.1.1全国税务师事务所行业基本情况3.2.2内蒙古自治区税务师事务所行业基本情况3. 2. 3呼和浩特市税务师事务所行业基本情况3.2.4呼和浩特市税务师事务所行业从业人员情况3. 2. 5呼和浩特市税务师事务所行业收入情况3. 2. 6呼和浩特市税务师事务所行业业务结构3.2.7税务师事务所行业税收参与度及行业集中度
23
3.2.8档案调研结果分析
24
3. 3呼和浩特市税务师事务所行业发展现状的访谈调研
25
3.3.1访谈对象的确定
25
3.3.2访谈内容的设计
25
3. 3. 3访谈结果分析
;
26
第四章呼和浩特市税务师事务所行业发展调研结果分析
30
4. 1发展成果
30
4. 2存在问题
30
4_ 2.1提供高端涉税服务能力不足
30
4. 2. 2行业整体竞争力弱
31
4.2.3客户流失风险较高
31
III 4. 2. 4涉税业务的有效需求不足
32
4.2.5市场竞争激烈
32
4.2.6核心人才流失
33
4. 2. 7行业法律地位偏低
33
4.2.8组织形式有局限性
33
4.2.9监管力量不足
34
4.2.10执业风险较高
34
4.2.11公众对涉税服务认知偏差
34
4. 2.12行业政策变化较大
35
第五章呼和浩特市税务师事务所行业发展的对策建议
36
5.1优化业务结构
36
5. 2合作开展多元化经营
37
5. 3开发中小企业税务筹划市场
38
5. 4构建多层次的业务服务模式
38
5. 5拓展业务开展区域
38
5. 6优化人员配置
39
5. 7提升信息化手段
39
第六章呼和浩特市税务师事务所行业发展的保障条件
41
6. 1健全的法律法规体系
41
6.2政府监管和行业自我约束
42
6. 3税务师事务所的独立性
42
6.4与税务机关的良好关系
42
6. 5发挥行业协会作用
43
参考文献 44
附录 46
麵 48\
IV
第一章引言
第一章引言
11选题的背景
税务师事务所行业伴随着世界各国经济发展应运而生,己经有百年的发展历
程。在一些市场经济发展比较成熟的国家,税务师事务所等行业的产生发展,一
方面能提高税收征管效率和质量,保障各国政府的税收利益,另一方面也可以使
纳税人获得各项涉税服务,提高企业效率,避免损失,节约涉税费用
有学者根据国税总局公布的税收数据、各级税务机关和海关行政经费数据等
估算,中国2Q08-2012年期间税收征管的成本率约为5-6% (其中经济较为发达的
地区,如东南沿海省市的税收征管成本率约为4-5%;而西部部分欠发达地区可高
达到9-10%),相较之下主要发达国家税收征管的成本明显要低了不少,一般维持
在约1%左右。(《国际统计年鉴(2011)》显示的2004至09年世界各国税收征管成
本率:美国约为0.45-0. 61%、英国约为0.97-1.14%、法国约为1.07-1. 35%、澳大
利亚约为0.93-1. 05%)。各国较低的税收征管成本,既来源于成熟的市场经济体系
以及市场参与主体较高的纳税遵从度,同时也离不开税务师事务所等税务中介机
构提供的高品质的税务代理服务
从纳税人的角度看,尽管我国各级税务机关在纳税服务、简化手续和信息化
等领域为方便纳税人办理涉税业务做了大量的工作,但在当今日趋复杂的经济活
动和更为严格的税收管理背景下,纳税人还是需要大量的中介服务。而税务师事
务所和合格的税务师所提供的高质量的涉税服务,可以帮助纳税人更深入地了解
税收法规、政策及其内涵,并能结合纳税人具体情况及其发展战略,帮助纳税人
避免涉税风险、确保依法纳税,也可以促进税收征管体系高效运转,各类税收优
惠有效落实,发挥政府对经济活动的宏观调控
＊在我国,各类税务师事务所是注册税务师依法出资设立,并专职从事税务代
理的工作机构,其在相关的法律法规规范下,接受纳税人(或扣缴义务人)的委
托,以委托人的名义代理涉税事宜。我国于20世纪80年代中后期开始借鉴国外
经验,结合征管方式的改革在部分省份进行了试点。经过一定时期的探索与实践,
国税总局依据1993年实施的《税收征收管理法》及征管法实施细则,于1994年
颁布了《税务代理试行办法》并下发了试点工作的通知,对税务代理业务、税务
师事务所的管理及积务师的执业规范等都作了详细规定,要求各地区有步骤地开第一章引言
展试点工作。1996年印发的《注册税务师资格制度暂行规定》、《注册税务师执业
资格考试实施办法》等对行业及职业准入制度、注册登记及执业规范和涉税服务
业务范畴进一步明确,标志着注册税务师制度开始全面启动。之后,国税总局还
发布了《注册税务师注册管理暂行办法》,并在各省、市、自治区组建行业监管机
构,加强对税务师事务所和注册税务师的管理。随着社会主义市场经济体系的日
臻完善,税务师事务所与律师事务所、会计师事务所等中介行业在社会主义市场
经济中共同发挥着重要的社会监督责任,在社会主义市场经济中扮演着不可或缺
的角色
税收是国家宏观调控的重要组成部分,近几年,国家出台了各种税制改革的
政策。2012年初率先在上海市开展营业税改征增值税试点,年底将试点范围分批
扩大到了北京、天津、江苏等10个省市,于2013年开始在全国推行。我国税收
政策不断的变化,而企业的财务人员有限,业务知识更新跟不上国家政策变化,
这就为税务师事务所和税务代理服务的发展提供了更广阔的市场发展空间
1.2选题的意义
从世界范围内的发达经济体的情况来看,税务师事务所行业的出现顺应经济
发展的规律,是市场经济完善的重要标志之一。我国税务师事务所和税务代理市
场与经济发达国家和地区相比,虽然起步较晚,发展水平还比较落后,但经过近
二十年的发展,己经在保障国家税收征收管理改革成效、帮助降低纳税人纳税成
本、提高税务部门征管效率和扩大经济领域开放等方面发挥了很大的作用。尤其
是在东南沿海经济发达的省市,税务师事务所行业发展迅速,事务所规模和税务
代理服务品质都提升明显
呼和浩特市是内蒙古自治区的首府城市,其税务师事务所行业的总体规模和
发展程度在全自治区中名列前茅,但与上述发达地区相比却明显存在规模小、业
务开展范围窄、从业人员职业水平低等劣势。由于呼和浩特市税务师事务所行业
的发展水平与我国发达地区对比有较大差距,因此研究呼和浩特市税务师事务所
行业的发展问题具有重要的理论和现实意义
本文通过收集、整理行业的相关数据,从行业基本情况、从业人员情况、行
业收入情况、业务结构、行业集中度等几方面分析。选取呼和浩特市部分税务师
事务所、企业客户、税务机关及行业协会等四类主体,有针对性的开展访谈调查,
并对访谈结果进行归纳。总结出行业发展现状和遇到的主要问题,围绕业务结构
升级、区域拓展、人才配置优化、信息化手段提升和发挥行业协会作用等几个方
2 I
第一章引言
方面提出具体改进建议,希望为呼和浩特市税务师事务所行业的整体发展水平的
提高提供借鉴
1.3研究内容与框架
以呼和浩特市税务师事务所行业发展为调研对象,评价该地区事务所的发展
现状,通过与我国发达省市对比,发现调研对象经营优劣势;运用科学的分析方
法剖析问题,分析和借鉴先进的经验模式,提出调研对象后续发展的对策。论文
分为六章:
第一章,引言。阐明研究的背景、意义和内容体系
第二章,调研设计与实施。具体阐述调研的目的、设计、实施过程与分析方
法
=
第三章,呼和浩特市税务师事务所行业发展的现状调查。根据收集的有关数
据资料,结合调查访谈内容对呼和浩特市税务师事务所行业的发展特点进行整理
分析
第四章,呼和浩特市税务师事务所行业发展问题分析。结合数据资料和访谈
调查结果,剖析行业发展中存在的问题
第五章,呼和浩特市税务师事务所行业发展的对策建议。对如何解决呼和浩
特市税务师事务所行业发展中存在的问题和促进行业发展提出对策建议
.第六章,呼和浩特市税务师事务所行业发展的保障条件。分析忌:结呼和浩特
市税务师事务所行业发展的外部保障条件。第一章 引言
确定选题
绪论
石角定研宄方法
,I
整理研究思路I
行业发展
产业组织理论
—
—
现状评价
评价理论
理论应用1
呼和浩特市的
档案数据调研
整理分析数据
行业现状调查 ~ ~~ wmm
一 总结访谈结果
\
I
/
结合数据分析、访谈总结
问麵分析-
剖析存在问题
I
各
对策建议 一
行业发展策略及保障条件
图i-i内容框架图4
第二章调研设计与实施
第二章调研设计与实施
2.1调研目的
1.深入了解呼和浩特市税务师事务所行业的基本状况
2.发现呼和浩特市税务师事务所行业发展中的不足
3.借鉴国内外的发展经验,了解行业各方的看法,结合地区实际,提出促进
呼和浩特市税务师事务所行业发展的建议
2.2调研设计
根据查阅的行业发展情况研宄的有关资料,结合呼和浩特市税务师事务所行
业的特点,确定从事务所数量、组织形式、人员情况、收入情况、业结构、税
收参与度与行业集中度几个方面进行档案数据收集与分析
:
在档案数据分析的基础上,为深入了解行业发展的具体情况和行业有
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