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S公司应收账款控制策略研究_MBA硕士毕业论文DOC

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应收账款
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更新时间:2018/10/17(发布于广东)

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文本描述
摘要
随着我国经济社会的不断发展,市场化程度进一步加深,企业之间的竞争逐
步白热化。施工企业通常采用垫付工程款的方式来提高中标率,从而扩大企业营
业收入,增强企业的竞争力,导致企业产生了大量的应收账款,而应收账款的产
生,不但影响了企业正常的资金周转和经营活动,而且还使企业的经营成果不能
够得以真实的反映,人为增加了企业的各种风险。如何对应收账款进行科学的管
理,以有效降低企业经营风险,促进企业健康快速发展已经成为急待解决的问题

本文在相关理论的基础上,综合了国内外关于应收账款的相关文献,利用比
较分析法、动态分析法等研究方法对s公司的应收账款进行了研究。通过研究,
揭示出s公司的应收账款管理虽然建立了组织结构、制订了管理制度和考核指
标,但现状令人担忧,不仅数额巨大,增长速度快,而且占营业收入比重高,周
转缓慢,且有失控的趋势,给S公司资金周转带来困难并已经影响到公司的正常
运营和发展。经过深入分析,S公司应收账款之所以存在不足和问题,主要是由
于对应收账款控制不力,重收账环节轻全过程管理、应收账款管理制度不健全、
日常管理缺乏有效手段和催收手段单一等原因造成的。在此基础上,针对S公司
应收账款管理控制乏力的情况,提出了加强应收账款控制的策略,即构建应收账
款事前源头控制、事中管理和事后清欠这一全过程应收账款控制体系,来加强对
应收账款的控制

关键词:应收账款控制,动态管理,全过程管理
I Abstract
Abstract
With the continuous development of China!s economy and society, forther
deepening marketization, the competition between enterprises gradually intensified, in
order to occupy the advantage in the market competition, improve the enterprise
product market share,expand the scale of business sales,enterprises often take the
advance money for the project to improve the enterprise tender bid rate, thereby
increasing the income of the enterprise,enhance the competiveness of enterprises. The
behavior lead to a large number of accounts receivable and the receivable not only
affects the normal turnover of capital and business activities, but also make the
enterprise operating results cannot be reflected, artificially increase the risk of the
enterprises. Consequently, for the enterprises, how to make the scientific management
of accounts receivable, in order to effectively reduce the business risk, and promote
the healthy and rapid development of enterprises have became an urgent problem to
be solved.
On the basis of the relevant theories, this paper combines the domestic and
foreign literature on the management of accounts receivable, using comparative
analysis,dynamic analysis md other research methods to study the S company’s
accounts receivable management. The study revealed that S company accounts
receivable management has established the organizational structure, formulate
management system and assessment index, but the current situation is worrying. Not
only the amount is huge, rapid growth rate, but also the proportion of operation
revenue is hi^h and slow turnover,furthermore,there’s a runaway trend. These
receivables cause difficulties in capital turnover and thus threaten the company&39;s
normal operation and development. After thorough analysis, S company accounts
receivable management is weak9 having so many problems, mainly due to pay
attention to the payment link and despise the whole process management, the system
of account receivable management is not perfect, lack of effective means of daily
management^ a single me出is of collection and other reasons. On the basis,in view of
the S company accounts receivable management control is weak, from setting up the
credit department, clarifying the relationship between departments, strengthen the
routine management of accounts receivable,improving the accounts receivable
II Abstract
liability system,the establishment of accounts receivable collection management
system as well as to play the role of internal audit supervision and other aspects of the
proposed countermeasures and suggestions. In this paper, through the construction of
accounts receivable control which covers the whole process of pre-action
management, on-going management and after-action management to strengthen the S
company’s accounts receivable control.
Key words: Accounts Receivable Control, Dynamic Management, Whole Process
Management
in
目录
m m i
Abstract II
第1章绪论 1
1.1研究背景和意义1. 1. 1研究背景1.1. 2研究意义1.2研究内容与研究方法1.2.1研究内容1. 2. 2研究方法第2章理论综述和相关理论基础2.1国内外文献综述2.1.1国外研究综述2.1.2国内研究综述2.1.3国内外研究成果评析2. 2相关理论基础2. 2.1应收账款相关理论2.2. 2应收贩款的全面管理理论第3章S公司应收账款的现状、问题及成因分析3.1 S公司基本概况3.2 S公司应收账款的现状3. 2.1应收账款总额3. 2.2应收账款占营业收入的比重3. 2. 3应收账款的周转3.3 S公司应收账款的问题3. 3.1应收账款总额过大3. 3. 2应收账款占营业收入比重大3. 3. 3应收账款周转率慢3. 4 S公司应收账款问题对公司财务的影响3. 4.1资金使用效率降低3. 4. 2企业现金流出量增多IV
3. 4. 3虚增资产和利润3. 4.4应收账款占用资金成本高3. 5 S公司应收账款问题的成因
21
3. 5.1重收账环节轻全过程管理
21
3. 5. 2应收账款管理制度不健全
23
3. 5. 3日常管理缺乏有效手段
25
3. 5.4收款方式简单、单一
26
3. 5. 5法律意识淡薄
27
第4章改进S公司应收账款控制的策略
28
4.1应收账款的事前控制
28
4. 1.1设置信用管理部门
28
4. 1. 2对客户信用进行等级划分,并制定相应信用政策
28
4. 2应收账款的事中控制
30
4. 2.1加强应收账款日常管理
30
4. 2. 2理清部门关系,明确各自职责
31
4. 2. 3健全应收账款责任体制
32
4. 2. 4将应收账款纳入信息化管理
34
4. 3应收账款的事后控制
35
4. 3.1建立应收账款催收管理体系
35
4. 3. 2成立法务部门
36
4. 3. 3善用第三方机构催款
36
4. 3. 4加强坏账管理措施
37
4. 3. 5发挥内部审计监督作用
37
第5章总结与展望
40
5.1总结
40
5. 2展望
40
参考嫌 41
m. m 43
V
第1章绪论
第1章绪论
1. 1研究背景和意义
1. 1. 1研究背景
近年来,我国国民经济迅猛发展,全社会的固定资产投资额从2005年的
88773. 60亿元增长到2014年的512761. 00亿元。2008年11月5日,国务院总
理温家宝主持召开国务院常务会议,研究部署进一步扩大内需促进经济平稳较快
增长的措施,此次会议明确提出10条具体措施,计划到2010年共投入4万亿人
民币进行投资,进一步扩大内需、促进经济增长。在4万亿人民币经济刺激下,
中国经济不仅没有陷入危机,并且连续3年GDP保持着8%的增长速度。在4万
亿人民币的救市计划中,有很大一部分是针对我国的城市发展和基础设施建设,
在刺激作用下,固定资产的投资呈逐年增长趋势,固定资产的高速增长极大推动
了建筑市场的迅速增长,2014年我国建筑业创造的GDP为44724. 80亿元。据预
测,2018年中国将超越美国,成为全球最大的建筑市场。因此从长远来看,建
筑行业发展潜力巨大。建筑安装行业作为建筑业的一部分近年来也取得了巨大的
发展,同时所面临的市场竞争也越来越激烈

自2011年开始,随着4万亿人民币经济刺激计划的结束,金融信贷政策的
持续紧缩及施工企业各项成本上升,导致施工企业面临寒冬,很多中小施工企业
举步维艰,甚至面临破产的风险。特别是2014年下半年以来,受固定资产投资
增速放缓的影响,建筑安装行业接转工程量明显减少,行业资金紧张。2015年
全国总体上经济下行压力加大,上半年建设项目招投标项目减少,招投标率比往
年下降30%-40%,市场竞争更趋激烈,合同价格水平越来越紧,企业生存空间紧
张。长期以来,建筑安装行业都处于微利的财务状态,项目建设周期较长,从采
集工程信息到参与投标,中标后组织项目施工,期间耗时较长,而维持企业的正
常运转需要大量的流动资金,如果前期在建的项目回款困难,必然会影响企业的
运转。同时,在目前供大于求的市场环境中,企业间的竞争异常激烈,让施工企
业垫资已成为建设单位降低资本成本、转嫁风险的手段,施工企业为了比其他企
业更有竞争力地承接到项目,不得不接受垫资。项目结束后,建设单位不及时进
行工程验收、审计决算,长期拖欠验收款和质保金的现象屡见不鲜,再加上企业
内部管理意识薄弱,投入的人力物力不够,项目部人员变动频繁,对遗留问题了
解不清,造成账面大量应收账款,伴随着账龄的增长,回收款项难度和风险也日
益剧增。如果不能有效回收应收账款,势必会对企业资金周转产生不良的影响

企业再生产资金被占用,使得资金周转速度下降[1]。一旦企业资金周转困难,原第1章绪论
材料、工人工资等就会无法支付,影响工程进度,在这种情况下,企业就会向第
三方筹资,资金使用成本加大,其中也蕴含了巨大的财务风险

2015年上市公司半年报数据显示,有对比数据的2593家上市公司,2015年
上半年的应收账款总额为3. 04万亿元,相比2014年同期应收账款总额2. 62万
亿元,增长了 16. 14%[2]。而在这2593家上市公司应收账款前十名中,来自建筑
业的上市公司占了六家。由此可见,行业中的企业广泛存在大量应收账款而且数
额增长迅速

1.1. 2研究意义
为真实、准确反映企业生产经营成果,确保会计信息质量,促进施工项目经
营管理水平的不断提高,根据《企业会计准则第15号——建造合同》[3],在企
业收入确认收入的过程中,出现过于谨慎的情况,企业要求所确认的收入与实际
结算价款保持一致,确保与收入相关的经济利益能够流入企业才能确认相关收
入。由此可见施工企业对于收入的确认是相当谨慎的,对于应收账款的确认更是
如此,由于建设项目周期长、环节多,是财务管理风险的“集中地带”,因此,
应收账款的管理是日常财务管理的重点之一

应收账款是企业流动资产的重要组成部分,流动资产流动性的快慢、利用有
效与否,对企业的生存和发展至关重要,管理好应收账款,能提高企业的资金周
转率,降低资金成本,提高经济效益。而较大金额的应收账款会影响公司的资金
周转速度和经营活动现金流量,给公司的现金流量带来一定压力[4]。西方国家,
早在二十世纪八十年代就有越来越多的企业开始意识到现金流对公司利润及发
展的重要性,并借助严格的科学计量和分析来管理应收账款,尤其是对于超过平
均年限内还未收回的应收账款极为重视,而我国很多企业在应收账款管理上还相
对落后。应收账款管理意识薄弱,相关制度不健全加上法律意识淡薄,可能导致
应收账款成为坏账。解决企业应收账款居高不下的现状,对减少企业坏账风险,
降低资金成本,保证企业资金周转正常,提高企业自身竞争力具有十分重要的意
义[5]。本文立足于建筑安装企业的视角,以S公司为例进行研究,根据年报中应
收账款的数据,基于目前公司的现状,找出S公司在应收账款管的问题和原因,
对导致应收账款形成的各项因素进行分析,
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