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S公司企业所得税筹划问题研究_MBA硕士毕业论文DOC

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所得税 所得税筹划
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文本描述
摘要
内容摘要
纳税筹划是一门综合性强、专业性要求高的学科与技术,是在税法规定范围内,通过
对公司经济活动的事先筹划和安排,恰当履行纳税义务,减轻税收负担,延迟纳税,获得
税收利益,最终实现公司获得经济利益的目的的一种管理行为,是公司管理活动中的一个
重要方面,贯穿公司经营的全过程。在激烈竞争的市场环境下,企业一方面要努力扩大生
产、提升产品或服务质量、提高市场占有率,另一方面要努力降低成本、减少不必要的费
用支出,才能够实现利润最大化。但目前很多企业在“开源”和“节流”两个方面的能力
挖掘遇到了瓶颈,这便使得越来越多的企业开始关注如何减轻税收负担的问题,以期进一
步的减少税费支出,进而实现税后利益最大化。作为直接税,企业所得税对企业而言负担
较重、税负弹性较大且难以转嫁,具有很大的纳税筹划空间,成为企业开展纳税筹划活动
的重中之重

本文以企业所得税筹划为主线,通过对国内外相关文献的研究,从纳税筹划基础理论、
新企业所得税法相关政策出发,总结新企业所得税法下企业所得税筹划具体方法。在此基
础上,以S公司为例,在工作中取得的一手资料的基础上,阐述S公司企业所得税筹划现
状,分析S公司企业所得税筹划存在的问题及原因,进而根据S公司企业所得税筹划的管
理现状,结合纳税筹划理论知识和我国现行税收法律法规,明确S公司企业所得税筹划目
标,提出符合该公司情况的企业所得税筹划问题解决对策。本文的研究成果是通过文献研
究、案例分析和比较分析的方法,提出切实解决S公司企业所得税筹划问题的对策,希望
能为企业相关财务管理人员更好的学习与应用企业所得税筹划手段和方法,结合行业外部
环境、公司内部经营状况和发展战略,有针对性的开展企业所得税筹划工作,规范和调整
公司各部门、生产各环节相关涉税行为,节约税收成本,达到税后利益最大化的目标有所
帮助

关键词:企业所得税纳税筹划收入扣除项目税收优惠
Abstract
Abstract
T狀 plarming is a comprehensive 姐d professional subject,which refers to reducing the tax
burden, deferring tax and gaining tax revenue by planning and arranging corporate activities
properly ahead,and realising the economical profit for the company- It is a very important part of
company management which involves in the whole process. In the market system, the company
is the main participator and gain independent economical profit. Stimulated by profit, some
companies pay more attention to reducing the tax burden when making efforts to increasing
revenue and decreasing costs. As direct tax, the characters of enterprise income tax, which are
heavy burden for the company and hard to shift with strong elasticity, make it become the
priority for the tax planning.
This article is mainly about tax planning combined with related research in foreign and
domestic paper, beginning with the basic theories, tax laws and relative policies, thus
summarizing the specific tax plan in income tax. Based on these theories, we took company S as
an example. By analysing the company 5s information and documents, we had a basic
understanding of the tax planning management in company S, and foxrnd they had lots of
deficiencies in tax planning in aspects of the establishment of revenue,the deduction before tax,
tax preferential policy and advance payment of income tax. Therefore, we made tax planning
solutions for the company based on their situations, also the basic theory and tax laws. The tax
planning solutions are targeted for financial department workers to better understand income tax
law and help company to reduce tax and realise best profit.
Key words: Income tax,Tax planning,Income,Deduction items,Tax preferential policy
目录
第1章绪论 1
1.1研宄背景与研究意义1.1.1研究背景 1
1.1. 2研究意义 1
1.2国内外相关研宄 2
1.2.1国外相关研宄 3
1.2.2国内相关研究 4
1.3研宄内容和方法 5
1.3.1研宄内容 5
1.3. 2研宄方法 5
1-4研宄贡献 6
第2章企业所得税筹划基本理论2. 1纳税筹划的概念 7
2.2纳税筹划的特点 7
2.3纳税筹划的分类 8
2.4纳税筹划的基本方法2. 5企业所得税及所得税纳税筹划方法2. 5.1企业所得税概述2. 5. 2纳税主体的筹划2. 5. 3税率的筹划 11
2. 5. 4收入的筹划 12
2. 5. 5扣除项目的筹划2. 5. 6弥补亏损的筹划2. 5. 7税收优惠的筹划第3章S公司概况和企业所得税筹划现状3. 1 S公司基本情况 18
3.2 S公司经营状况 19
3. 2. 1吞吐量及收入状况I
3.2. 2成本费用构成3.3 S公司企业所得税筹划现状
21
3. 3.1S公司企业所得税基础信息
21
3. 3. 2S公司企业所得税缴纳情况
22
3. 3. 3S公司企业所得税筹划现状
23
第4章S公司企业所得税筹划存在的问题及原因
26
4.1 S公司企业所得税筹划存在的问题
26
4.1.1收入确认时点偏早,纳税义务提前发生
26
4.1.2扣除项目规划不足,纳税调整增加额较高
26
4.1. 3税收优惠政策理解不全面,未能充分享受
27
4.2 S公司企业所得税筹划存在问题的原因
27
4. 2.1纳税筹划意识淡薄
27
4. 2. 2纳税筹划主体不明确
27
4. 2. 3缺乏纳税筹划专业人才
28
4. 2. 4缺乏完善的企业所得税筹划方案
28
4.2. 5缺乏与税务机关的沟通
28
第5章S公司企业所得税筹划问题解决对策
30
5.1正确定位企业所得税筹划目标
30
5.1.1恰当履行纳税义务,降低涉税风险
30
5.1. 2延迟纳税,获取资金时间价值
30
5.1.3减轻税收负担,提高整体经济效益
31
5.2制定科学合理的企业所得税筹划方案
31
5. 2. 1收入确认时点的筹划
31
5. 2. 2扣除项目的筹划
33
5. 2. 3税收优惠的筹划
37
5. 2. 4筹划方案预期效果评价
38
5. 3落实企业所得税筹划保障措施
39
5. 3. 1增强纳税筹划意识
39
5. 3. 2明确纳税筹划主体
39
5. 3. 3培养纳税筹划人才
405. 3. 4加强与税务机关的沟通
40
第6章结论与展望 41
6.1 ^
-
显示信息,或将命令回显打开或关上

ECHO [ON | OFF]
ECHO [message]
要显示当前回显设置,键入不带参数的 ECHO

41
6.2存在的不足及展望
41
縛:W 43
gc m 45第1章绪论
第1章绪论
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研宄背景
国家征税,百姓纳税,古往今来都是天经地义的事情,欧美国家很早就有“只有死亡
和纳税是逃脱不了的”此类名言;唐代诗人也有“任是深山更深处,也应无计避征徭”的
名句。在现代社会,尤其是我国改革开放以来,市场经济不断发展,税收制度不断深化改
革,纳税更是成为我们每个公民和每个企业所必需面对的事情,渗透于我们生活的方方面
面,公民和企业对国家负有义不容辞的纳税义务,同样,也有不缴纳比税法规定更多税款
的权利。在激烈竞争的市场环境下,企业一方面要努力扩大生产、提升产品或服务质量、
提高市场占有率,另一方面要努力降低成本、减少不必要的费用支出,才能够实现禾I润最
大化。但目前很多企业在“开源”和“节流”两个方面的能力挖掘遇到了瓶颈,这便使得
越来越多的企业开始关注如何减轻税收负担的问题,产生了对自身的涉税经济行为进行运
筹与谋划的内在需求,事先通过精心安排其各项经济活动,以最大限度地规避税收负担,
实现税后利益最大化的目标

社会经济活动是错综复杂的,企业生产经营活动涉及的内容也是方方面面、多种多样
的,国家要对企业的各项经营活动征税,就要制定出能够应对复杂多变经济活动的税收法
律法规制度,这就使得税收法律法规制度不可能事无巨细,具体的税收法律法规存在一定
的弹性。这种弹性便为企业进行纳税筹划提供了空间,企业可以在合乎税法的范围内,选
择最为有利的具体适用规定,以实现最大限度地规避税收负担、实现税后利益最大化的目

企业所得税是我国第二大税种,作为国家税收的重要来源,它在国家税收体制中占有
重要地位,也是对企业税负影响较大的税种之一。作为直接税,企业所得税难以转嫁,对
企业而言税负弹性大且负担较重,因此具有很大的纳税筹划空间,成为企业纳税筹划活动
的重要内容

1.1. 2研宄意义
纳税筹划对企业财务管理和经营决策有着重要意义。首先,企业进行纳税筹划的前提
是熟知并充分理解税法,并在此基础上做到根据企业的具体情况因时因地灵活运用。因此,
企业为追求税收利益,必然会积极主动学习、钻研税收法律法规,由此而来,企业便提高
了自身的依法纳税意识,正确履行了所承担的纳税义务,降低了涉税风险。其次,企业税第1章绪论
负与企业利润存在着此消彼长的关系,通过精心安排自己的生产经营活动,筹划自己的各
项涉税行为,计算合理的税收负担,能够给企业带来直接的经济利益。另外,进行纳税筹
划还可以防止企业陷入到税收陷阱中,节约了本不该缴的税款。再次,企业进行纳税筹划
活动的基础是具备健全的财务会计制度和完善的账务处理流程,这就要求企业必须规范各
项财务管理活动,要求财务会计人员熟练掌握最新的企业会计准则,同时也要熟知现行税
收法律法规,按照税收法律法规的要求设立账簿、登记账目、编制与报送各类财务会计报
告,依法据实填报企业纳税申报表及其附表。最后,企业想要降低税收负担的方法很多,
有些企业公然违背税收法律法规,通过偷税漏税的手段来减轻税负,企业为此承担了非常
大的道德风险、法律风险与财务风险,一经发现,就要为此类行为承担违法的责任,受到
严厉的处罚,这有悖于现代企业生产经营的宗旨。只有以合理合法的筹划手段使企业税负
降低,才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。通过本文的研宄,希望能为企业相关
财务管理人员更好的学习与应用企业所得税筹划手段和方法,结合行业外部环境、公司内
部经营状况和发展战略,有针对性的开展企业所得税筹划工作,规范和调整公司各部门、
生产各环节相关涉税行为,节约税收成本,达到税后利益最大化的目标有所帮助

从宏观上看,纳税筹划对征管者来说同样具有积极意义。所有制度的完善都不是一蹴
而就的,税收法律法规也是如此,在法律法规不断修整完善的过程中,仍然可能存在法律
法规执行的灰色地带乃至空白处。所有的企业经营活动的大前提都是法律,纳税筹划也不
例外,纳税筹划只是一种对税法的薄弱之处的不完善利用,这种利用从监管者角度来看更
是一种对税收法律法规的漏洞的反馈,使监管者能够及时有效的了解税收法律法规在调整
市场经济活动中的不完善之处,为监管者进一步修订法律法规提供了现实的事例依据,据
此能够更好的完成对相关法律法规的完善与调整。同时,企业的生产经营活动是以税法规
定的不同地区与领域、不同行业与类别的税种、税基和税率为基础,而后能够通过利用有
利于企业自身有关的税收政策实现自身的经营发展,取得最终的经济效益的行为。纳税筹
划一方面是企业运用各种合理合法的方法与手段尽可能降低税负使自身经济利益最大化
的经济行为,另一方面也有利于整体社会经济的稳定与可持续发展。纳税筹划在客观上通
过经济杠杆的作用优化了生产产业结构,提高了生产力和资源的合理配置。纳税筹划促进
形成企业与国家双赢局面,企业依法进行纳税筹划,能够有效的减少税务负担,增加企业
的流动资金,有利于企业整体稳步发展,有利于利润的增加,从而从根本上增加税源,国
家税收总量便会稳步增长

1.2国内外相关研究第1章绪论
1.2.1国外相关研宄
纳税筹划最早产生于西方经济发达国家。19世纪中期,意大利出现了为企业和个人提
供税务咨询服务的税务专家,所谓的税务咨询服务便是以纳税筹划为主要内容,这便是原
始意义上的纳税筹划

汤姆林爵士在1935年英国“税务局长诉温斯特大公”案件中,作出一段声明“任何
一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到
利益……不能强迫他多缴税。” ¥这是纳税筹划首次在法律上取得认可,并开始被社会各界
所关注

欧洲税务联合会于1959年成立,其成员包括英、法、德、意等多个欧洲国家,由从
事税务筹划的
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