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作者首先详细阐述一般商业银行的先进做法，其次从预算管理体系角度描述
了现行农业发展银行预算工作状况，通过研究西固区支行的预算管理体系各预算
环节具体工作情况，分析整理其中存在的问题。第三，对西固区支行预算管理各
环节进行优化，对全体系提出了具体解决方案。最后，提出银行优化预算管理的
保障措施
本文在研究方法上采用归纳分析与案例分析相结合的方法。通过对传统与现
代预算管理的功能及业务流程的比较分析，针对性的提出本行预算管理的重点及
优化措施研究，切合实际地满足业务需要，能够有效指导工作。如，逐科目对预
算目标进行细化；对不同预算项目建立预算控制体系，从上至下按科目特点实施
预计预算控制手段；从预算考核指标入手，引入风险量化指标丰富并细化其他预
算考核指标等方法
关键词：预算管理 中国农业发展银行 体系 优化MBA 学位论文 作者:舒丽蓉 中国农业发展银行西固区支行预算管理体系的优化研究
II
Abstract
In the past twenty years, the Agricultural Development Bank of China has made great
progress in many aspects, such as business, internal control and so on. Pay attention to the budget
management is not high. Budget management does not play due management functions.
Compared with other commercial banks, the budget management is relatively simple. There are
many problems in the execution of subbranch. For example, the lack of budget system, the
preparation method is simple, the control effect is not obvious, weak incentive and so on.
Firstly, the author expounds the advanced practice of general commercial banks;
Secondly,she describes the current situation of the budget of the Agricultural Development Bank
from the perspective of the budget management system. Through the analysis of the budget
management system and finds some problems. Thirdly, the optimization system is proposed.
Finally, put forward the guarantee measures of budget management optimization of
bank.
In this paper,the induction analysis method and case analysis of combining research methods
used in the. Through comparative analysis of function and business process of traditional and
modern budget management, put forward the research emphases and the bank of budget
management, practical to meet the actual needs, can effectively guide the work. Some measures
such as，refine the budget target by subject；build the budget control system for different budget
projects and implement budgetary control according to subject characteristics；Introduced the risk
indicator.
Key words: Budget Management; Agricultural Development Bank Of China;
System; OptimizationMBA 学位论文 作者:舒丽蓉 中国农业发展银行西固区支行预算管理体系的优化研究
III
目录
一、绪论 1
（一） 研究背景及研究意义 ...1
（二） 研究内容框架与研究方法 ...........2
二、相关文献与理论基础...........4
（一） 国内外文献回顾 .......4
（二） 预算理论基础 .........5
（三） 商业银行预算管理体系概述 .........7
三、农发行西固支行预算管理现状与问题分析 ....17
（一） 中国农业发展银行概述 17
（二） 中国农业发展银行预算管理情况 ....18
（三） 农发行西固支行的预算管理体系分析 21
（四） 存在的问题梳理 ......26
四、农发行西固支行预算管理体系优化..........31
（一） 完善支行预算管理体系总体思路 ....31
（二） 健全支行预算管理组织体系 ........32
（三） 预算编制环节优化措施 34
（四） 建立支行预算控制体系 39
（五） 明确支行预算调整 ....43
（六） 优化支行预算考评体系 44
五、农发行西固支行预算管理体系保障措施 ......51
（一） 支行预算管理体系保障措施建议 ....51
（二） 支行预算激励体系未来发展建议 ....52
六、总结与展望 .....53
参考文献 ...........54
致谢 ...55
作者简历 ...........56MBA 学位论文 作者:舒丽蓉 中国农业发展银行西固区支行预算管理体系的优化研究一、绪论
（一）研究背景及研究意义
1、研究背景与问题
中国作为一个拥有 13 亿人口的发展中国家，以不足 9%的土地支撑了世界近
20%的人口，并且取得经济的快速发展。历经 38 年的发展，“三农”依然是我党
重点关注问题。目前，我国农业基础、农民收入等方面虽有所改善，但城乡发展
失衡、城乡两级分化等问题呈扩大化趋势。为了加大支持除城市外地区的经济增
长，在 1994 年从原农业银行中分离一部分人员与资产设立了中国农业发展银行，
其主要职责是，以国有资金（以国家信用为基础筹集资金）为本行资金来源，承
担农业政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，对农业和农村经济发展提供
金融服务。在中国农业发展银行成立的这些年里，对农村经济发展、粮棉油的购
销等方面均起到巨大作用
预算管理作为银行内部管理重要环节之一，无论是在银行战略体现方面，还
是引导银行各层级机构经营方面都是必不可少的。这些年，国内商业银行尤其是
上市银行在这方面发展迅速，经营管理水平大幅度提升。与国内商业银行等其他
金融机构相比，中国农业发展银行的预算管理水平仍然有一定差距，在预测业务
发展和盈利能力、实施成本控制以及考核评估方面，预算工作所能发挥得效果不
能有效体现，部分预算职能不能完全得以发挥。本人从工作以来一直在中国农业
发展银行基层行工作，从事财务、内部管理等工作，尤其对农业发展银行基层行
预算管理工作有直接接触和第一手资料，对其中问题尤其是基层行具体预算管理
工作有切身体会。综上，为了完善农发行基层行管理体系，更好地发挥预算管理
职能，优化基层行预算管理体系对农发行全系统提升内部管理及财务管理能力有
一定鉴戒意义。MBA 学位论文 作者:舒丽蓉 中国农业发展银行西固区支行预算管理体系的优化研究2、研究意义
从理论研究角度看，预算管理在对工商企业发展均有不错的促进作用。同时
商业银行预算管理领域在这些年的发展中也累计了不少研究成果，与之相比政策
性银行在该方面资料较少。本文重点分析中国农业发展银行基层行的预算管理工
作的现状，找出目前急需解决的关键问题并提出改进优化方案，从预算管理理论
应用实践角度丰富了这一领域的研究
从实践管理角度看，中国农业发展银行已经有效运行二十多年，在大方面上
总体框架制度漏洞不大，但在某些领域具体实施办法仍缺乏一定实践性。尤其在
基层行的日常工作中，因对制度理解不同，在工作中出现了不同方式方法。本文
所讨论论述的支行层面预算管理体系的优化方案，在具体实施操作中，对于解决
基本体制不完善，预算数据来源单一，预算实时纠偏提高预算管理成效，预算反
馈机制不足等等问题上具有一定实践意义，执行效果可供参考
（二）研究内容框架与研究方法
1、研究框架
全文包括六个章节：
第一章是绪论，主要对本文研究背景、研究问题、研究该问题意义及文章框
架与所运用基本研究方法进行介绍
第二章是相关文献与理论基础，运用文案调查方法，在预算理论基础研究及
相关文献综述的基础上，详细梳理了目前国内商业银行较通用的预算管理体系，
为后续提出具体可运用的预算优化体系打下一定理论基础，以及寻找可参照模式
第三章是中国农业发展银行西固区支行预算管理现状与问题分析，通过采用
归纳分析的方法，理清农发西支预算管理的现状。主要通过对农发行基本情况、
财务制度、预算制度的提炼与本人工作经验的总结，分析农发西支预算管理体系
中存在的一些可优化的问题。如预算编制：数据来源单一，参与部门少；预算执
行：实时纠偏作用、成本控制效果不明显；预算考评：考评方式单一，指标体系MBA 学位论文 作者:舒丽蓉 中国农业发展银行西固区支行预算管理体系的优化研究不完整；预算激励：方法简单，激励效果不明显；预算调整：反馈机制不足等
第四章是中国农业发展银行西固区支行预算管理体系优化，是整个文章重点，
详细说明了对现有预算管理体系各环节的优化措施并举例说明。一是完善支行预
算管理体系总体思路，在制度体系和组织体系层面分别讨论。二是在支行预算管
理体系的编制、控制、考评、调整等具体环节中提出优化措施
第五章是对农发西支预算管理方面提出保障措施建议，如人员保障，技术保
障等，以及对整体激励措施的展望
第六章是总结与展望，主要是对农发行未来预算管理方面的建议以及相关研
究方向的简单说明
2、研究方法
本文采用专题研究的写作方式，偏重于理论在实践中的运用过程，研究过程
中主要采用了以下方法：
一是文案调查法。通过对相关核心内容文献的搜集整理，在核心文献、核心
观点的基础上，运用综合分析、归纳总结、逻辑演绎等具体方法手段，支撑文章
理论
二是比较研究法。通过比较得出结论的研究方法，具体在本文为梳理出现行
国内商业银行在预算管理方面通用做法作为参照，与农发行现有预算管理体系做
对比，分析目前农发行基层行存在的问题，并对照提出一定完善优化建议。MBA 学位论文 作者:舒丽蓉 中国农业发展银行西固区支行预算管理体系的优化研究二、相关文献与理论基础
（一）国内外文献回顾
1、预算理论类研究
预算对组织作用研究（Hansen 和 Vander Stede 2004）在基础财务预算管
理基础上，再次对预算职能进行细化，尤其明确了预算对于的组织的四项功能，
具体为综合计划功能、业绩评价功能、推进沟通功能和战略细化功能。超预算
（Dorian Budugan 和 Luliana Georgescu 2009）为了解决组织持续改进的难题，
引入彻底分权和相对业绩评价两个概念，但目前商业银行没有运用该成果的可能
性。预算松弛相关理论研究（郑石桥和王建军 2008）研究了在信息不对称打环
境下，组织相关人员面对不同报酬方案会采取不同的管理措施，这会造成一定预
算松弛并对管理结果造成一定偏差影响组织战略实施。高严（2009）指出，将预
算管理过程类比为经济学领域的委托代理关系，在委托代理关系中，信息不充分
时一定导致预算松弛，文章同时对遏制预算松驰的方法进行研究提出了一些具体
手段，如提高预算编制单位的预算参与程度以及预算目标更细致化等。预算绩效
理论研究（Mukdad IbraMm 2011）表示绩效考评为基础来构建预算编制体系更容
易发挥企业战略
2、预算理论在一般工商企业层面的应用
预算考核应用方面，詹森（2001）提出，在以财务管理为重点的预算管理体
系中，一种情形下，被考核的管理者会操控财务数据以完成预算目标；另外一种
场景下，预算编制者反馈预算目标会以自身预算情况作为目标，丧失了预算目标
的管理指导意义。组织与预算方面，刘俊茹（2006）表示，组织是预算充分发挥
的保证，创新型组织对于预算管理高效稳定发挥职能提供新的路径
在具体实践中，章显中（2009）在文章中介绍了企业运营与预算管理全面结MBA 学位论文 作者:舒丽蓉 中国农业发展银行西固区支行预算管理体系的优化研究合、实施的具体流程。管理工具应用方面，张蕾（2011）尝试引入平衡记分卡，
用该工具来考核量化预算考评，发挥预算考评的管理意义
3、预算理论在商业银行层面的运用
王玉珍（2006）以预算管理基础理论为出发点，体系化地论述了商业银行经
营管理中涵盖预算管理的环节以及各个板块具
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