墨西哥税务与投资 2017 此文由德勤墨西哥中国服务组审查并翻译 德勤（Deloitte Touche Tohmatsu Limited）出版物 淘宝店铺 “Vivian研报” 收集整理 获取最新报告及后续更新服务请淘宝搜索“Vivian研报” Brochure / report title goes here| Section title goes here II 1.0 投资概况 1.1 商业环境 1.2 货币 1.3 银行与金融 1.4 外商投资 1.5 税收奖励机制 1.6 外汇管制 2.0 设立企业 2.1 商业实体的主要形式 2.2 业务监管 2.3 法律、会计及审计规定 3.0 商业税收 3.1 概况 3.2 税务居所 3.3 应税收入和税率 3.4 资本所得税 3.5 双重税收减免 3.6 反避税法则 3.7 税收管理 4.0 预扣税 4.1 股息 4.2 利息 4.3 特许权使用费 4.4 分支机构汇款税 4.5 工资税/社会保险缴款 提纲 5.0 间接税 5.1 增值税 5.2 资本税 5.3 房地产税 5.4 转让税 5.5 印花税 5.6 关税和消费税 5.7 环境税 5.8 其他税 5.9 矿业特许权 6.0 个人所得税 6.1 税务居所 6.2 应税收入和税率 6.3 遗产与赠与税 6.4 净财产税 6.5 房地产税 6.6 社会保障缴款 6.7 履行纳税义务 7.0 劳工环境 7.1 员工权利和薪金 7.2 工资和福利 7.3 终止雇佣关系 7.4 劳资关系 7.5 外国员工 8.0 联系方式 墨西哥税务与投资 2017| 投资概况1.0 投资概况 1.1 商业环境 墨西哥合众国由三十一州和一个联邦区（墨西 哥城所在的联邦区Distrito Federal，简称 DF）组成 墨西哥的政治体制是由联邦、州属及市政政府 组成。总统是国家元首。 有一个两院制的立法 机关，分别为参议院和众议院 墨西哥的经济是由对外贸易推动。虽然石油、 旅游、农业和矿业都对出口收入有所贡献，但 其 主要收入来源是制造业 1993年美国、加拿大和墨西哥之间签订北美自 由贸易协议（NAFTA）。美国是墨西哥最大 的贸 易伙伴。尽管中国、印度市场的竞争日益 激烈， 许多外国企业仍然选择墨西哥为它们的 装配厂 房及生产工厂的基地。其他主要的出口 市场包 括加拿大、西班牙和日本，主要进口市 场则是 德国、日本和韩国 墨西哥是世界贸易组织（WTO）的会员国， 并 取消了大部分的出口许可证，大大减少了出 口税 和直接出口补贴。为了促进出口销售，墨 西哥设 立了一系列的出口激励计划，包括特别 临时进口 计划。通过立法推动“保税”加工活 动（出口加 工工厂）的行为，让墨西哥成为了 制造出口到美 国和其余市场商品的首选之地 墨西哥同样为经合组织（OECD）的成员之一 从税务角度看，正好迎合了“防止双重赋税和 逃税”的公约。同时，墨西哥与全球超过40个 国 家建立了双方面的条约用于交换信息 西哥大部分的经济活动都集中在墨西哥城，而 北部的六个州是主要的生产基地，尤其是加工 厂(maquiladoras)，当中许多产品是销往美国 价格控制 墨西哥一般没有价格管制 知识产权 联邦版权法（“Ley Federal de Derechos de Autor ” ） 监管全国版权协会（Instituto Nacional de Derechos de Autor） (INDAUTOR)。全国版权协会是教育部的一 个 独立机构，负责执行版权法。全国版权协会 有 权进行调查、要求检查、禁止侵犯版权及实 施 制裁 墨西哥税务与投资 2017| 投资概况以此可避免了付税和等待退税时的财务负担 那些选择不申请证书的公司需要提供由指定机 构所发售的债券，以此来保证增值税的支付 商投资已经在一定程度上被简化 1.5 税收奖励机制 墨西哥并没有对外资企业提供特别的税收政 策 来吸引投资。但是对于致力于电影和剧院 项目、以及从业于农畜渔林业的纳税人会有特 别的税 收奖励 大部分地区性税收奖励制度逐渐被取消。区域 性税收奖励非常有限，某些州对州内成立的新 产业的地产和州工资税有减免优惠 出口加工工厂 墨西哥IMMEX项目包括了“加工工厂机制 Maquiladora”和其他加工出口项目，用以 促 进出口和创造就业。这个机制允许临时进口 到 墨西哥的货物（机械与设备、工具以及原材料 等）享受关税和增值税的递延。总的来说，如 果 纳税人从事的活动是将原料、部件或零件组 装 成 品 并 用 于 出 口 ， 那 么 他 就 能 够 享 受 到 IMMEX项目的优惠 传统上来讲，一个墨西哥出口加工工厂会进口 其大部分的原料然后出口其制品。用于生产运 营的存货和机械设备大部分属于外国关联方 外国关联方与加工工厂在委托制造的基础上进 行合作 在IMMEX项目下，进口需要支付16%的增值 税。但是，如果公司达到相关要求，能够申请 一个信用额度认证证书。该证书可以让公司获 得一个相当于进口货物时支付的增值税/特许 权税100%的税收信用额，该额度可以用于支 付 进口时产生的增值税 加工业机制在墨西哥税法下为工厂提供了一项 特殊优待。如果加工工厂向税务当局申报一个 “安全港”级别的应税收入，那么其外国关联 方可以免除常设机构的身份。有两种方式可以 避免在墨西哥建立常设机构： 01. 使用“安全港”制度； 02. 或者选择获得与税务机关达成一个“预约 定价协议’” (APA)。根据“安全港”规则， 一 个边境加工厂必须申报两者间较高的应 纳 所得税： 定资产和原材料/库存） 本和费用的 6.5% 该法律授予作者“自然”和“世袭”的权利（自然 权利只承认原创作者，也是永远拥有作 品所有权的唯一主体；世袭权利允许作者本身 开发作品或授权他人专门开发。）违犯版权法 将 受到处罚. “行业产权法”保护了商标在注册期间的独家 使用权。商标的保护涵盖了“尼斯分类”标准 下 注册的产品和服务的商标 专利的期限为20年。专利拥有者有使用专利开 创新发明的独家权 1.2 货币 墨西哥货币是墨西哥比索（MXN） 1.3 银行与金融 国外大型金融集团主宰墨西哥的金融体系。其 附属公司的竞争对手包括独立金融公司如商业 银行、经纪及证券行、保险公司、退休基金管 理 者、共同基金和租赁公司。其他重要的机构 包 括储蓄和信贷、工会信贷、政府发展银行、 保 税仓库、担保公司和外汇交易公司。 银行业 的 集中度十分高，几家大型银行掌握了显著的 市 场份额，其余再由地方银行和小银行分享 由于“问题资产”的减少，银行业的金融状况 已 经有所提升。这些改善与更为严格的资本要 求 相结合，金融体系资本水平和构成，在大型 金 融机构体现尤为 墨西哥城是主要的金融中心，瓜达拉哈拉和蒙 特雷分别是墨西哥的第二和第三大城市，也是 重要的金融、工业和商业中心 1.4 外商投资 除了那些只能由墨西哥政府进行的活动以外， 外商投资是被允许涉足其他任何领域的 除了为国家保留的（例如，石油和其他碳氢化 合 物，基础石化产品以及放射性矿物等）或为 墨 西哥公司保留的（例如，汽油和液化石油气 的 零售，除有线电视外的无线电广播和电视服 务 等），外国投资者可以持有墨西哥公司或合 伙制 100%的股份。在涉及国家机密或被严格 监管的 领域（例如，银行、铁路或电信等）的 投资需要 得到外商投资委员会的批准 通过修改相关法律规定、降低法律和行政官僚 主义、减少当地要求、调整外资产权上限、消 除 大部分的进口许可证和检修知识产权立法， 外 1.6 外汇管制 对于非居民，墨西哥没有对其持有本国或外 国 货币的管制；同样也没有对针对不可兑换 性的 官方保证。公司能够拥有美元账户，但个 人不 能拥有 。。。以上简介无排版格式，详细内容请下载查看