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开展在“营改增”背最下关于旅游业公司的税务筹划研宄选题较新颖,符合公司实际经营需
求。本文对SPT景区管理公司的税务筹划现状及优化方案进行分析研宄,运用科学方法合理进行
税务筹划,在为SPT景区管理公司合理减轻税负,不断增加公司价值,提高市场竞争力的同时,
也为其指明了以后税务筹划的方向和思路。同时,也为旅游公司提供税务筹划的基本思路,树立
税务筹划的观念,实现综合税负降低
关键词:税务筹划,税收优惠,营改增,旅游业
I Abstract
Tax planning that the company considers the existing terms and conditions under the premise of
whether they meet the legal requirements, in order to increase corporate value, targets of improving
enterprise competitiveness, by measuring the costs and benefits, on business activities proper tax
management and compliance plans. At present＊ the present theoretical study of tax planning is not
in-depth, practical professional degree extensive degree of maturity. Develop enterprise management
development need not violate relevant policies and regulations of tax planning schemes＊ along with the
gradual improvement of the market economy system, business activity is becoming more and more
important for enterprises.
Carried out under the background of camp to increase about tourism enterprise tax planning
research topic is novel, confonn to the enterprise actual demand. This article about the present
situation of SPT scenic spot management, tax planning and optimization analysisi using the scientific
method, reasonable tax planning t the next step for SPT scenic spot management company tax
planning has been clear about the direction and train of thought, can help enterprises to reasonably
reduce tax burden, increasing the enterprise value thus improve the market competitiveness, but
also provide tiie basic concept of tax planning for tourism enterprises v set up the concept of tax
planning, implement comprehensive tax reduction.
Key Words: Tax Planning, Tax incentives, Modified business tax VAT , Tourism
n 目录
第一章绪论 1
第一节研宂背景及意义第二节文献综述第三节研究内容和方法第二章税务筹划与营改增基础理论概述第一节税务筹划综述第二节营改增背景介绍第三节旅游业营改增的主要内容第四节营改增对旅游业税务筹划的影响第三章SPT景区管理公司税务筹划现状分析第一节SPT景区管理公司的基本情况第二节SPT景区管理公司涉税情况第三节SPT景区管理公司税务筹划现状第四章SPT景区管理公司税务筹划第一节SPT景区管理公司税务筹划实施流程第二节SPT景区管理公司税务筹划方案设计的内容
22
第三节SPT景区管理公司税务筹划方案的效果
33
第五章SPT景区管理公司税务筹划的保障措施
35
第一节加强组织机构建设
35
第二节强化人员的培训管理
36
第三节确保良好的税企关系
36
第四节综合考虑税务筹划的效益和风险
37
第六章结论与展望
38
第一节主要结论
38
第二节展望 38
参考文献 39
iC ^ 40
个人简介 41
m 宁夏大学硕士学位论文
第一章绪论
第一章绪论
第一节研究背景及意义
一
、研究背景
自2016年5月1日起,经国务院批准在全国范围内全面推开营业税改征增值税(简称营改
增)试点,将建筑业、金融业、房地产业、生活服务业等现有全部营业税纳税人纳入试点范围,
自2016年5月1日起由此前缴纳营业税改为缴纳增值税。至此,从2012年开始的多轮营改增税
制转换试点工作到2016年5月1日起全面推开营改增而宣告结束,营业税退出历史舞台。在2016
年的《中国政府工作报告》中,李克强总理提出要求:从2016年5月1日起全面实施营改增税
制转换试点工作,并强调“要确保此次营改增四大试点行业税负只减不增”
税务筹划是公司财务管理中涉税管理的重要内容,通过税务筹划可以帮助公司充分享受各项
税收优惠及各项符合法律法规的核算方法,开展切实降低公司运营成本的涉税管理,为公司实现
税后收益最大化的财务目标贡献力量。我国正在进行新一轮的改革,在供给侧改革的大前提下,
推进营业税改征增值税的税制改革正是响应国家宏观政策调控的又一有力举措。然而,在增值税
管理模式下对公司的管理提出了新的要求,涉税管理与公司发展息息相关。在全面营改增试点背
景下,对公司来说是一个很好的发展机会,营改增纳税人可享受并争取到更多的税收政策红利
从宏观层面到微观层面进行分析,营改增税制转换将对旅游业带来三个层面的变革:一是对
整个行业的变革,基于增值税以票管税和凭票扣税的征管理念,必将引起旅游业从业者对发票的
高度重视和强化管理,这将从宏观政策调控方面促进我国旅游业的健康有序发展,抑制目前旅游
业内盛行的挂靠承包行为;二是对旅游业务本身的影响,营改增前后征收的营业税、增值税分属
于价内税和价外税,同属流转税但征收的依据不同,这种影响将通过作用于产品定价机制而影响
其本身的业务模式:三是对旅游业财务核算的变革,这是最为直观的影响。由于税率改变影响公
司税负、税务核算方式、发票开具及使用,这都要求旅游公司要高度重视涉税问题,积极思考税
务筹划,增强公司的综合效益和竞争力
二、研究意义
SPT景区管理公司是一家典型的旅游服务业营改增纳税人,从事的行业是本次营改增四大行
业中的“生活服务业”。SPT景区管理公司是中卫市旅游业龙头公司,由其运营管理的SPT景区是
位于宁夏回族自治区中卫市的一家5A级旅游景区,享誉国内外,也是全国30个王牌旅游景点之
―
。近年来,随着西部大开发战略的深入推进,享受着国家各项优惠政策的红利,该公司不断发
展壮大。“十二五”期间,营业收入年均增长13.6%,利税年均增长11.8%。借着全面深化改革的
契机,目前中卫市正在发展全域旅游产业,打造旅游目的地城市,政策导向对中卫市旅游业发展
既是机遇也是挑战。本文以SPT景区管理公司为研宄对象,通过分析SPT景区管理公司税务筹
划现状和存在问题,进而提出SPT景区管理公司税务筹划设计方案,为旅游公司开展税务筹划提
-1- 宁夏大学硕士学位论文
第一章绪论
供基本思路,树立观念,实现综合税负降低,提髙市场竞争力的目的
全面营改增试点以来,因名义税率上升,在税务筹划过程中很多公司出于对政策的认识不够
深入了解不够全面,只注重税收优惠的享受与否,而忽视了对本公司经营活动和财务管理的合理
规划,SPT景区管理公司在涉税管理中也存在此类问题,直接带来了营改增申报首期相比营业税
下,增值税税负大幅上升。因此,针对旅游行业的税务筹划迫切性和现实意义均较为突出。本文
拟对SPT景区管理公司的税务筹划现状进行分析研宄,运用科学方法合理进行税务筹划,对旅游
公司发展具有积极意义,具体表现为:1、可以帮助旅游公司实现减轻税收负担的税务筹划目标
以典型公司进行个案分析,展开税务筹划研宄,通过设计各税种税务筹划方案,帮助公司实现税
收负担下降;2、有利于促进旅游公司提高财务管理水平。通过帮助典型公司发现并改进当前财
务管理方面存在的薄弱环节来开展税务筹划研究,有助于促进旅游公司提髙自身财务管理水平;
3、能够促使旅游公司提高合法纳税意识。通过税务筹划,帮助公司知法守法,严格按照税收相
关法律法规进行涉税管理,促进提髙公司的合法纳税意识
第二节文献综述
一
、国外文献综述
西方国家税务筹划的实践开展较早,但成型的理论体系迟迟未建立,一直是作为财务管理的
附属存在。直到因英国“税务局长诉温斯大公”一案,1935年税务筹划才有了明确的理论定义,即
“任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。只要法律没有特别的规定,
即使他从这些安排中获得了利益,也是法律许可的,不能强迫他多缴税”,这个定义引发了当时
民众对税务筹划的广泛关注,并且很快税务筹划就得到了法律认可。国外对税务筹划有多个维度
的研究成果:
(一)税务筹划的概念。斯科尔斯(Scholes)和沃尔夫森(Wlofson) (1992)在《税收与公司战
略:筹划方法》中提出了“税务筹划”,指出公司组织有效设计的一个不可忽视的部分就是税务筹
划,但税务筹划不意味着税负最小化。在进行税务筹划时,税负最小的税务筹划方案不一定是最
优的方案,有可能会带来其他成本,例如时间成本等非税成本。所以在设计税务筹划方案时要综
合考虑公司发展,不能顾此失彼;FisCher(2001)认为减税能够增加纳税人的收入,促进公司扩大
生产经营规模,从而使经济增长
(二)税务筹划的发展。最早,西方的税务筹划理论未全面考虑成本和合法性的问题,局限
在纳税最小化方面,后来随着税务筹划逐步专业化和理论的逐步成熟,有效税务筹划理论成为主
流思想。有效税务筹划理论以税后利益最大化为目标原则,即在己知的约束条件下,研宂制定出
对目标筹划对象最可行和最有利的税务筹划方案。经济学家Scholes等人提出“显性税收”和“隐形
税收”的概念,相比于有效税务筹划理论又进一步增强了实用性和实践性,推动了税务筹划理论
研宄的纵深发展
(三)基于特定的税收环境和市场环境进行税务筹划。1997年得克萨斯A&M大学的Sharon
Kay研宄了公司在考虑坐落位置时的税务筹划,认为公司选择坐落位置是一个综合性的选择,考
虑了地理位置、经济条件、经济发展等各种各样的税收和非税收因素,特别是州税和当地税收
-2- 宁夏大学硕士学位论文
第一章绪论
1999年Iowa大学的John Doyle得出结论:公司所有者如果以税后业绩为依据来奖励经营者,会
促使经营者进行税务筹划,从而降低公司的实际税率
总之,国外学者从不同的视角对税务筹划进行了研究,为税务筹划理论的发展做出了贡献;
这些理论研宂同时对税务筹划的实践操作提供了理论支撑
二、国内文献综述
上世纪90年代我国正式引入税务筹划的概念,相对西方国家而言,我国税务筹划的理论研
宄、实践操作方面都起步较晚。但随着我国市场经济体制的不断建立健全,国内有关税务筹划的
理论研宄越来越深入和丰富
(―)税务筹划理论研宄方面。唐腾翔和唐向在1994年第一次开创性地提出了税务筹划的
概念。学者计金标认为:“纳税筹划是在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的基础上,通
过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项做出预先安排,以达到递延缴纳和少缴税目标的一
系列谋划活动。”盖地教授将税务筹划定义为:“纳税人依据现行税法,遵循税收国际惯例,在
遵守税法、尊重税法的前提下,根据税法中的“允许”、“不允许”和“非不允许”的项目、内
容等,对企业的组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的
谋划的对策与安排。”
(二)风险方面。陈世华将税务筹划的风险分为两种:定性的和定量的税务筹划风险;蓝
海萍则认为税务筹划涉及到政策、公司经营等风险
(三)重要性方面。刘金辉认为税务筹划不仅关系到公司的持续稳定发展,同时也将对公
司财务管理产生深远意义。吴月霞#认为税务筹划可以帮助公司降低税负,帮助其长远发展,使
公司获得更多的经济效益和社会效益
(四)现有营改增行业的税务筹划研宄方面。王蓓、王佩认为开展营改增公司的纳税筹划研
宄可以通过税收优惠政策的运用、业务流程再设计、选择合适的增值税纳税人身份等方面综合考
量;刘红政、张晋认为应紧抓宏观政策对于“结构性减税”的契机,调整公司自身的定价模式、
成本模式、采购模式等有效手段来降低公司税负,真正享受到营改增的效益
(五)旅游行业营改增的税务筹划方面。因营改增是我国独有的、大型的、全国范围内的税
制转换改革,目前国外关于旅游行业面临营改增的新形势而进行税务筹划的研究非常缺乏,在此
方面可以借鉴的国外文献基本没有。而我国学者对专门针对旅游业的税务筹划研宄也很少,尤其
是在营改增背景下。如2010年,汪瑛题为《胜景旅游公司税务筹划研宄》的论文,2015年,闫
妍题为《外资旅游公司税务筹划研宄》的论文,都没有在营改增的背景下进行税务筹划研宄
目前,中国的税制改革并没有随着全面营改增试点的一步步推进完善而走到终点,不断降低
公司实际承担的税负和兼并多档增值税税率、征收率是税制改革的下一个目标。这必将带给公司
新的机遇和挑战。新的税务筹划方法,新的筹划思路,将进一步推进税务筹划理论向纵深发展,
①陈世华.浅议公司税务筹划风险及其对策[J].商业文化,2007 (11) :22 - 23
②刘金辉.公司税务会计及税务筹划[J].财会学习,2016(4) :162-163
③吴月霞.基于营改增环境下的公司税务筹划策略[J].财经界(学术),2016(4) :322
④刘红政,张晋营改增试点公司的纳税筹划[J].财会月刊,2012 (10) :36-37
-3- 宁夏大学硕士学位论文
第一章绪论
提高我国税务筹划的规范化和专业化程度
第三节研究内容和方法
一
、研究内容
本文拟对SPT景区管理公司的税务筹划现状及优化方案进行分析研究,运用科学方法合理进
行税务筹划,为旅游公司提供税务筹划的基本思路,树立税务筹划的观念,防范涉税风险,达到
税务筹划预期目标
本文共有六章:
第一章是绪论,首先陈述论文研宄的背景和目的,随后以点带面的介绍国内外关于税务筹划
的理论研宄和发展,对本文的研宄内容和方法做了总揽式说明,最后图示说明论文框架结构
第二章是相关理论概述,介绍税务筹划的概念、基本原则
。。。以上简介无排版格式，详细内容请下载查看
