摘要
小微企业是国家创新的“孵化器”,是解决就业的“蓄水池”,是国家经济
的“毛细血管”,在社会经济发展中起着举足轻重的作用。近年来国家不断释放
改革红利,出台一系列促进小微企业发展的税收优惠政策,一个又一个减免税“红
包”送给小微企业,企业所得税减半征收范围不断扩大,目的都是为了促进小微
企业健康稳定发展。但是,现阶段我国小微企业仍然税收负担较重,没有感受到
减免税政策带来的纳税减少。主要原因一方面是由于小微企业生产规模小、会计
核算不规范等自身特点的限制;另一方面是由于小微企业对纳税筹划的不重视,
导致不能将国家送给的减免税“红包”装进口袋,不利于企业的健康发展和国家
宏观调控目标的实现。纳税筹划就是在合理合法的条件下通过规范企业会计核算,
充分利用各项税收优惠政策,降低企业税收负担,实现企业价值最大化的目标

所以,纳税筹划对促进小微企业实现又好又快发展方面显得尤为重要。本文以SY
蛋白公司为例,基于SY蛋白公司目前的财务和纳税状况,通过对各项税收优惠政
策的分析研宄,针对该公司提出纳税筹划思路,并展示纳税筹划效果,希望对小
微企业纳税筹划具有借鉴意义

文章共分为五个部分:
第一部分绪论。通过査阅、学习、分析国内外纳税筹划方面的相关文献,总
结出国内外在纳税筹划方面的研宄现状;提出本文的研究目标、研究思路和研究
方法

第二部分小微企业及纳税筹划相关概念。对小微企业相关概念进行明确界定,
对小微企业特点以及纳税特点进行说明,对小微企业进行纳税筹划的意义及可行
性进行分析

第三部分SY蛋白公司概况及纳税筹划思路分析。对SY蛋白公司财务状况和
纳税情况进行分析说明,对该公司纳税筹划目标和纳税筹划思路以及风险防范进
行阐述

第四部分SY蛋白公司纳税筹划效果分析。对SY蛋白公司在各阶段进行纳税
筹划的效果以节约税款或者净利润增加的金额进行展示

第五部分结论与展望,针对企业生产经营的不同阶段归纳结论,并对小微企
业纳税筹划未来发展进行展望

关键词:小微企业;涉税分析;纳税筹划
I Abstract
Small and micro enterprises have been the incubator of national innovation, and
the reservoir to solve the employment, and the capillaries of national economy,
which play a pivotal role in the social and economic development. In recent years,the
country continues to release the reform dividend,introduces a series of preferential
policies to promote the development of small and micro enterprises. One after another
n
red envelopes are sent to small and micro enterprises. The scope of corporate income
tax halved is widened unceasingly. The purpose is to better promote the development of
small and micro enterprises healthily and stably. However, at present the tax burden of
our country small and micro enterprises is still heavy, and they still didnH fell entitled to
duty exemption or reduction policy of tax reduction. One of the main reason is their
small production scale , accounting unstandardized and other characteristics of their
own restrictions; the other is that they don&39;t pay attention to tax planning, so the red
envelopes can’t be sent to the pocket of small and micro enterprises, which isn’t
conducive to the healthy development of enterprises and the realization of national
macro_control objectives. Tax planning is that reduce the tax burden of the corporate
and achieve the goal of maximizing business value by standardizing enterprise
accounting and making full use of the tax incentives in a reasonable and legitimate
conditions. Therefore, tax planning is particularly important to promote small and micro
enterprises steady and rapid development. The article makes SY protein company as an
example, and proposes tax planning ideas for the company by the analysis of tax
preferential policies based on the current financial and tax situation of SY protein
company, and shows the effect of tax planning. I hope that the article draw lessons for
small and micro enterprises tax planning.
The article is divided into six parts:
Part I .the introduction. Through the consult, study and analysis of the related
literature about tax planning at home and abroad, the article summarizes the research
situation of tax planning at home and abroad, and put forward the research goal,
research ideas and research methods.
Ill Part II .small micro enterprises and tax planning related concepts. Clearly define
small micro enterprise related concepts, and show the characteristics of small micro
enterprise and pay taxes, and carry out the meaning of tax planning and feasibility for
small micro enterprises.
Partm.SY protein company profile and the analysis of tax planning. Analyse the
SY protein company&39;s financial and tax situationexpound the objectives of the
company tax planning and tax planning ideas and risk prevention.
PartIV. Analysis on the Effect of SY protein company tax planning. Show the
effect of SY protein company tax planning in the form of the amount of save taxes or
net profit increase
Part V .The conclusion and prospect. Summarizes the conclusions of different
stages of enterprises production and operation, and prospects the future development of
small and micro
K巧 words: Small and micro enterprises; Tax - related analysis; Tax Planning
IV 目录
^ m i
Abstract HI
胃一胃绪论 1
1.1选题背景1.2国内外研宄现状1.2.1国外研宄现状1.2.2国内研宄现状1.3研宄目标、研宄思路及研宄方法1.3.1研究g标1.3.2研宄思路1.3.3研宄方法1.4创新点 7
第二章小微企业及纳税筹划相关概念2.1小微企业2.1.1小微企业概念2.1.2小微企业的特点2.1.3小微企业纳税的特点
1〇
2.2纳税筹划2.2.1纳税筹划的概念2.2.2纳税筹划的特点2.3小微企业进行纳税筹划的意义及可行性分析2.3.1小微企业进行纳税筹划的意义2.3.2小微企业进行纳税筹划的可行性分析2.4小微企业纳税筹划应注意的问题第三章SY蛋白公司概况及纳税筹划分析3-1 SY蛋白公司概况3.1.1 SY蛋白公司简介V 3.1.2 SY蛋白公司财务及纳税情况3.2 SY蛋白公司纳税筹划的目标
21
3.3 SY蛋白公司在各阶段的纳税筹划思路
22
3.3.1 SY蛋白公司在设立阶段的纳税筹划
22
3.3.2 SY蛋白公司在经营期间的纳税筹划
23
3.3.3 SY蛋白公司在利润分配阶段的纳税筹划
29
3.4 SY蛋白公司纳税筹划的风险防范
31
第四章SY蛋白公司纳税筹划效果分析
33
4.1 SY蛋白公司在设立阶段的纳税筹划效果分析
33
4.1.1 SY蛋白公司在设立阶段的纳税筹划效果具体分析
33
4.1.2 SY蛋白公司在设立阶段的纳税筹划总体效果
34
4.2 SY蛋白公司在经营期间的纳税筹划效果分析
34
4.2.1 SY蛋白公司在经营期间的纳税筹划效果具体分析
34
4.2.2 SY蛋白公司在经营期间的纳税筹划总体效果
37
4.3 SY蛋白公司在利润分配阶段的纳税筹划效果分析
37
4.3.1 SY蛋白公司在利润分配阶段的纳税筹划效果具体分析
37
4.3.2 SY蛋白公司在利润分配阶段的纳税筹划总体效果
38
第五章结论与展望
39
5.1 鎌 39
5.2展望 39
参考文献 41
Ml 45
攻读硕士期间的科研成果
47
VI 第一章绪论
第一章绪论
1.1选题背景
SY蛋白公司注册资本1000万元,从业人数40人,年应纳税所得额不足30
万元,是典型的小微企业。根据著名经济学家郎咸平教授提出的小微企业定义,
小微企业不仅包括小型企业、微型企业,而且还包括家庭作坊式企业和个体工商
户。尽管小微企业就业总人数仍比不上大中型企业,但从吸纳新增就业来看,小
微企业堪称主渠道。据有关报告显示,我国有大约一亿五千万人口的就业问题都
是由小微企业解决的,特别是新增就业问题,七成以上均集中在小微企业。可以
说,小微企业不仅是是我国城镇新增就业的主要渠道,而且是我国农村富余劳动
力转向非农领域的主要途径

电.
在市场经济中小微企业是其中的微观基础,小微企业有力的推动了深也改革
的过程。在社会经济各个产业中,小微企业主要集中在第三产业,不仅具有贴近
市场、贴近用户的特点,而且市场竞争一般也最为激烈。相对大企业而言,小微
企业具有得天独厚的优势,例如:转行成本较低、人工成本较低、社会负担较小、
运营较为便利、社会波动较小、新技术引进较快等。因此,小微企业在改革进程
中往往扮演着实验田和探路者的角色。小微企业在改革过程中的各项经验和教训
都为大企业的改革发展提供了宝贵的财富,也为我国创造以公有制为基础多种经
济成分共存的良好局面做出了积极的贡献

总之,小微企业是国民经济和社会发展的重要基础,是中国经济的“毛细血
管”,是创业富民的重要渠道,是“中国制造”迈向“中国创造”的中流砥柱

它在扩大就业面积、增加农民收入和改善民生等方面起着“生力军”的作用,在
促进社会稳定、增加国家税收和发展市场经济等方面起着“润滑剂”的作用

但是我们也应该看到小微企业具有规模小、不规范,易受外部环境变化影响,
对税收政策把握不够准确的劣势。近年来国家出台一系列促进小微企业发展的纳
税优惠政策,据统计2015年我国实施小微企业和个体工商户起征点政策及小型微
利企业所得税减半征收政策减免税近1000亿元。如何利用好纳税优惠政策,做好
纳税筹划对小微企业的健康发展具有重要的现实意义。陕西师范大学硕士学位论文
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
西方发达国家的纳税筹划最早可追溯至1935年英国的“税务局长诉温斯特大
公”案。“纳税筹划”又称“合理避税”是指在合法的前提下,纳税人在当前的
税收法律制度和税收征管体系中建立起来的,从各种税收计划中进行科学合理的
选择,通过设计或规划自己的管理、贸易和财务事项,以达到减少或延迟纳税目
的的行为。纳税筹划的精神随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳
税意识的提高,正在随着市场经济体制的不断完善而得到不断的发展和完善,并
具有广阔的发展前景

纳税筹划是一门综合性的学科,它不仅涉及法律法规、会计核算、财务管理
等学科知识,而且涉及风险分析、统筹规划、战略管理等学科知识。随着研宄的
深入,纳税筹划理论也在完善。早期的纳税筹划理论以税负最小化为目标。该理
论的优点是简单明确,但是它存在两方面较大的缺陷:一是考虑纳税筹划成本的
不全面,最明显的就是没有考虑隐性税负和非税成本;二是该理论仅站在企业角
度思考问题,对股东、债权人等利益相关者的利益考虑不周到

迈伦斯科尔斯(2004)在“税收与企业战略”中对有效纳税筹划进行了定
义。他们认为,早期的纳税筹划理论以税负最小化为目标,该理论不仅考虑纳税
筹划成本的不全面,而且对股东、债权人等利益相关者的利益考虑不周到。纳税
筹划的有效性一方面体现在要从各方利益出发、全面考虑各项税收成本,另一方
面体现在综合地分析了纳税对企业生产经营战略、投资战略和筹资战略的影响

这样早期纳税筹划的缺陷在很大程度上被弥补了

ShigekiKunieda (2012)在“新优化所得税理论和日本所得税制度”中使用实
证结果与日本的应税收入弹性分析导出最优的最高边际税率,并根据这项研宄提
供了高收入者的收入分配的新估计。他在论述中指出,应
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