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MBA硕士论文_企业集团国际税收筹划方法研究DOC

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文本描述
摘要
随着我国经济的发展和税制改革的不断深入,税收筹划已越来越
受到我国理论界和纳税人的重视。合理的进行税收筹划可以实现相对
的效益,但是,目前我国企业税收筹划政策以及法律不够健全,税收
筹划存在诸多问题,所以必须对企业税收筹划存在问题进行解决,以
使其与社会主义市场经济相适应。税务筹划利用得当会使企业受益,
并最终会使国家的税收收入增加

论文立足于我国现行法律法规对企业所得税的规定,结合 LSGF
公司基本情况、经营和纳税现状以及纳税过程中存在的问题等多方面
的信息,运用税收筹划的相关理论,对 LSGF 公司税收筹划方案如何
设计和实施具体分析,并对实施前后的税负进行比较分析,体现实施
的效果

我国现有的经济形势、税收制度、会计制度、法律法规等等,都
为公司的税收筹划提供了较大空间,再加上公司企业经营者及决策者
的远见都给公司税收筹划提供机会。本文通过对 LSGF 公司的经营与
业务特点进行理论上的方法“筹划”和实施运用,探析中国企业在跨
国经营过程中如何利用国际税收筹划方法来减轻税负,使企业集团利
润达到最大化,由此提高国际竞争地位。本文的研究结论:可以为国
内相关企业集团的税收筹划提供实际的指导建议,为我国类似企业提
供一点借鉴和启示作用

关键词:国际避税地,跨国并购,税收协定,转让定价
论文类型:应用/专题研究II
Research on international tax planning of enterprise
group -- Taking LSGF company as an example
Abstract
With the development of our country economy and the continuous deepening of the
reform of tax system, tax planning has been paid more and more attention by the
theoretical circle and taxpayers throughout our country. Reasonable tax planning can
achieve certain benefits, however, at present enterprise tax planning policy and the
law in our country is not sound, and there are still many problems exsiting in tax
planning. Thus it is essential to solve the problems in tax planning, and make it
compatible with the socialist market economy. Tax planning will benefit the
enterprises which use it properly, and eventually increase the country&39;s tax revenue.
This paper is based on the current laws and regulations on enterprise income tax in
our country, and combine the information of LSGF company’s basic situation, the
problems existing in the operation and tax payment process. Using the theory of tax
planning, to design a tax planning scheme and implement a concrete analysis for
LSGF company. By comparing the tax bearing before and after implementing the tax
planning scheme, the effect of the implementation can be relected.
The current economic situation, tax system, accounting system, laws and regulations,
etc. in China have provided a bigger space for the tax planning of a company, coupled
with the foresights of business operators and decision makers will provide
opportunities to corporate tax planning. This paper has analysed the theoretical tax
planning and implementation based on the operation and business characters of LSGF
company, to explore and analyse the international tax planning methods for Chinese
enterprises, which can reduce the tax burden during the process of inrernational
operation, thus to maximize the profit of the enterprises and improve the international
competitive position. The research conclusion of this paper is: to provide actual
guiding suggestions for domestic enterprises regarding tax planning, and realize
certain perposes for reference and enlightenment.
Keywords: International tax avoidance,Cross border mergers and acquisitions,Tax
agreements, Transfer pricing浙江工业大学硕士学位论文 企业集团国际税收筹划方法研究——以 LSGF 公司为例
III
目 录
1 引言 ..1
1.1 研究背景及研究意义 ........1
1.1.1 研究背景 ..1
1.1.2 研究意义 ..2
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究动态 ..........2
1.2.2 国内研究动态 ..........4
1.2.3 国内外研究现状评述 ....5
1.3 研究思路及方法 5
2 国际税收筹划基础理论...........7
2.1 税收筹划 ......7
2.1.1 税收筹划的概念 ........7
2.1.2 税收筹划的分类 ........7
2.1.3 税收筹划动因与一般途径 8
2.2 国际税收筹划概述 ..........9
2.2.1 国际税收筹划的概念 ....9
2.2.2 国际税收筹划的可行性 ..9
2.2.3 国际税收筹划基本方法 ..9
3 LSGF 公司经营与纳税现状 ....... 15
3.1 公司简介 .....15
3.2 公司经营和纳税现状 .......15
3.2.1 国内经营和纳税现状 ...15
3.2.2 国际经营和纳税现状 ...19
3.3 公司经营与国际纳税过程中存在的问题 ...20
3.3.1 面临税收政策变动带来的风险 .......20
3.3.2 经营过程中缺少税收统筹规划 .......21
3.3.3 税收筹划专业技术人才缺乏 .........22
4 国际纳税筹划方法设计..........23
4.1 纳税筹划的基本要求 .......23
4.2 LSGF 公司国际纳税筹划具体方案 ........24
4.2.1 充分利用国际避税地—香港平台 .....24浙江工业大学硕士学位论文 企业集团国际税收筹划方法研究——以 LSGF 公司为例
IV
4.2.2 利用国外公司之间的商品交易........25
4.2.3 恰当利用跨国并购 .....27
4.2.4 利用国际税收协定 .....30
5 国际纳税筹划方法的具体实施.... 31
5.1 方案保障措施 .31
5.2 实施效果比较 .32
6 结束语 ........... 35
6.1 研究结论 .....35
6.2 本文的局限性 .35
参考文献 ...........37
致 谢 ..39浙江工业大学硕士学位论文 企业集团国际税收筹划方法研究——以 LSGF 公司为例
V
图、表目录
图 2.1 国际税收筹划方案示意图 .13
图 3.1 分产品毛利贡献占比 .....17
图 4.1 香港子公司操作流程图 ...25
图 4.2 境外实体控股架构图 .....27
表 3.1 主营业务分行业、分产品和分地区情况表 ...........16
表 3.2 LSGF 公司近四年税负数据.18
表 3.3 LSGF 公司国内子公司税负表...........19
表 3.4 LSGF 公司国外子公司税负表...........20
表 4.1 国外子公司交易税负计算比较表 .......26
表 4.2 方案一美国直接支付中国股息所得税负表 ...........29
表 4.3 方案二美国通过香港支付中国股息所得税负表 .......29
表 4.4 方案三美国通过荷兰香港支付中国股息所得税负表 ...29
表 5.1 染料事业部实施前后所得税税负对比表 .32浙江工业大学硕士学位论文 企业集团国际税收筹划方法研究——以 LSGF 公司为例1 引言
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
起源于 20 世纪 30 年代的税收筹划在西方发达国家已经发展得红红火火,受
到纳税人和政府的重视。尤其是 20 世纪 50 年代以来,税收筹划的专业化趋势越
来越明显。而在我国,对税收筹划的研究起步相对比较迟,长期以来,人们只是
看到税收筹划阴暗的一面,认为其只会导致纳税人进行偷逃税行为,对税收征管
的质量造成严重影响,给国家税收造成巨大损失。殊不知成功的税收筹划不但可
以降低企业纳税成本,而且有助于企业加强内部管控、提高财务管理水平、改善
经营模式、提高依法纳税意识和增加后续税源等

随着我国经济的发展和税制改革的不断深入,税收筹划已越来越多地受到我
国理论界和纳税人的重视。同时,企业经营突破地域和行业的限制,越来越多的
选择组建成集团公司,当前企业集团已经逐渐成为企业组织形式发展的主流。与
其他非企业集团相比,企业集团具有其特殊性:组织形式更多样,产权结构层次
多,资产规模更大,调度空间更广,在战略方向、重组等方面有更多的选择.因
此,如果进行税收筹划其筹划空间更大,筹划效益更显著。但是,目前我国企业
集团对税收筹划重视程度不一,有的已经将税收筹划作为财务管理的重要工作,
税收筹划常态化、规范化,税收筹划效益显著;有的只是偶尔就单一事项进行税
收筹划;有的税收筹划简单化,风险高,而大多数企业集团尚未形成普遍化、规
范化和常态化的税收筹划。近几年来我国的增值税和所得税等规定相比过去已经
过多次调整,这些税收法律法规的变化不可避免会给税收筹划方法带来新的变
化。而之前税收筹划大多在旧的法律基础上进行研究,故此根据新的规定对企业
集团税收筹划进行研究是必不可少的

目前,中国税收环境正在发生着深刻的变化。十三五规划的启幕、税收行政
审批制度的改革等,预示着中国政府将加快各项税收制度改革的进程,中国税务
机关长期以来的管理理念和管理方式也将发生较大的变化。同时,国内经济环境
的变化以及互联网+等新经济生态的发展,无疑也将增加中国税收环境的复杂性
和不确定性

本论文正是立足于我国现行法律法规对企业所得税的规
。。。以上简介无排版格式,详细内容请下载查看