摘要 2008 年 6 月 28 日，《公司内部控制基本规范》正式发布，不久之后，
财政部等五部委联合发布其配套规范。按照国资委相关文件要求，国网总部也制
定了具体实施方案,用以指导电力公司的科学内控，加强电力公司的科学管理

电力行业是我国国民经济的基础行业，从行业来说具有一定特殊性。本文案例
选择地理位置偏远的 A 电力上市公司，从地区和管理水平来说也较为特殊

本文在我国五部门联合印发的《公司内部控制基本规范及应用指引》指导下展
开论述，一方面运用实证研究法，针对地方 A 电力上市公司实际管理情况、制度
建设情况以及公司业务基本流程等方面，进行分析和论述；另一方面运用数理分
析方法，比较地方 A 电力上市公司内部控制各要素之间的相关性和互相影响程度

地方 A 电力上市公司改制于 1994 年，由于机构所处地理位置偏远，且当地整
体发展水平较低，长期以来，上级投资方和地方政府管理机构对其内部控制水平，
甚至是整体管理水平均要求不高。随着市场化竞争的日趋激烈，地方 A 电力公司
作为上市公司中的一员，想要谋生存和求发展，就必须增强自己的风险防控能力，
提高内部控制整体水平

本文针对地方电力公司展开研究，结果直接运用于地方 A 电力公司。通过对其
内控水平的剖析，发现其存在内部审计机构不健全并受制于管理层、全面预算体
系长期闲置、风控意识差、遇险反映迟钝等等问题，提出整改方案后，本文可帮
助其完善内部控制体系建设。一方面，可以提高其经营能力和财务报告可信度，
促进其更好实现可持续发展。另一方面，可以帮助其提高公司经营效率，充分提
升行业综合竞争力，为国家发展贡献更多力量

关键词：内部控制 地方电力 制度建设Ⅲ
Internal Control System Construction of
A Local Power Company
Major：MBA
Graduate: Guo Yaochong Tutor: Wang Guancheng
ABSTRACT June 28, 2008, the company&39;s internal control of the basic norms, the
official release, shortly after the Ministry of Finance and other five ministries jointly
issued its supporting norms. In accordance with the relevant requirements, the state
network headquarters also developed a specific implementation plan to guide the power
company&39;s internal control, strengthen the scientific management of power companies.
Electric power industry is the basic industry of our national economy. In this paper,
the remote location of the A power listed companies as the case study object, from the
regional average management level is also more special.
In this paper, China&39;s five departments jointly issued the basic norms of internal
control and application guidelines under the guidance of discussion, on the one hand
the use of empirical research method, according to the local A power listed company&39;s
actual management, system construction and other aspects of the business process,
analyzed and discussed; on the other hand, the use of mathematical analysis methods the
correlation between the elements and the mutual influence of local A comparison of
internal control of listed power companies.
The local A Power Listed Companies in 1994, due to the remote location, and the
overall level of local development is low, for a long time, the higher level group and
government management mechanism of the internal control level, and even the whole
management level are not high requirements. With the increasingly fierce competition in
the market, local A power company as a member of the listed company, want to seek
survival and development, we must strengthen their own risk prevention and control
capabilities, improve the overall level of internal control.Ⅱ
In this paper, the local power companies to study, the results are directly applied to
the local A electric power company. Through the analysis of the level of internal control,
the internal audit organization is not perfect and subject to the management of the
comprehensive budget system, long idle, risk control awareness is poor, distress
unresponsive and so on, this paper proposes a solution that can help improve its internal
control system construction. On the one hand, it can improve the capacity and reliability
of financial reporting, and promote its sustainable development. On the other hand, it
can help to improve the efficiency of the company, fully enhance the comprehensive
competitiveness of the industry, and contribute more to the development of the country.
Key words: internal control local power system constructionⅤ
目 次
摘要 ..... I
ABSTRACT........... Ⅲ
目次
1.绪论 .... 1
1.1 研究背景及意义 ..... 1
1.2 研究框架与内容 ..... 2
1.3 研究方法 ........... 4
1.4 研究贡献与不足 ..... 4
2.公司内部控制的理论分析 .......... 6
2.1 文献综述 .......... 6
2.2 公司内部控制的理论基础 ......... 9
2.3 公司内部控制的分析框架 ........ 10
3 地方 A 电力公司内部控制的现状及问题分析 ..... 15
3.1 控制环境 .......... 15
3.2 风险评估 .......... 17
3.3 控制活动 .......... 19
3.4 信息与沟通 ........ 20
3.5 内部监督 .......... 20
4. 地方 A 电力公司内部控制制度设计与评价 ...... 22
4.1 建立地方 A 电力公司内部控制整体框架 ........ 22
4.2 A 公司内部控制制度设计内容 .... 25
4.3 A 公司内部控制实施后的效果 .... 31
4.4 A 公司内部控制制度评价报告 .... 32Ⅳ
5.研究结论与展望 ..... 34
5.1 研究结论 .......... 34
5.2 研究展望 .......... 34
参考文献 . 36
后记 ..... 38
附录 ..... 391
1.绪论
古罗马时期，人类活动就已出现主动分离特殊岗位的现象，与现在我们常说的
不相容的岗位要相互独立，相互监督如出一辙，这可谓最早时期的内部控制

1.1 研究背景及意义
近年来，我国经济不断发展，政府不断促进和引导实体经济成长，完善税制，
下调贷款基准利率，持续发力出台一系列政策和制度，为实体经济的壮大保驾护航

国内公司应势发展，如同雨后春笋规模日渐壮大，经济业务越来越复杂，生产
经验越来越丰富，而经营效率却令人堪忧，公司出现的问题却越来越多。俗话说“千
里之堤，溃于蚁穴”，一些平常容易忽视的细节，可能就是公司经济体系顷刻崩塌
的致命关键点

1.1.1 研究背景
经济繁荣、社会发展、全球经济一体化，世界交流的愈发频繁也直接推动市场
竞争愈发激烈，公司将面临更加严峻的形势，承受来自公司内部和外部的双重压力

为寻求生存和突破，公司必将寻求科学管理方式

电力行业对与普通大众的工作、生活、学习、社交等各个都有着举足轻重的影
响。在中国长期以来，电力资源都处于供不应求的稀缺状态，备受国家重视。近几
年来，得力于国家政策的有效调控，电力基础设施日趋完善、健全。国内的电力市
场，尤其是在沿海城市等经济发达地区，电力供不应求的现象已经有充分的扭转，
得到巨大的改善。与此同时，由于电力行业市场特性，国家电网公司几乎垄断，开
放程度很低，不能充分进行市场竞争，这些都使得电力公司管理者充满优势感。而
垄断行业的赢利能力较强，又再一次弱化领导层对于公司内控的管理意识

由于疏于内部控制体系的建设与执行，近年来电力公司陆续出现经营问题，给
公司带来损失，给整个电力行业带来负面影响。为完善公司管理，电力行业单靠管
理办法和考核标准已不能从源头防止和杜绝管理漏洞。唯有构建一套全备且高效的
公司内控制度，并将其落实实施，才能真正提高电力公司管理水平、生产效率以及2
产能效益

本文所研究的是电力生产和供应行业的合理内部控制，以增强各类企业的风险
防范管控能力，提高各类组织的运行效率，提升各类组织的经济效益。在北京奥运
会开幕前，财政部等五大部委，正式发布《公司内部控制基本规范》
①
。同时，发
展与改革委员会及能源局为进一步推动电力行业改革，于 2015 年连续发布《关于
进一步深化电力体制改革的若干意见》等一系列政府文件

电力公司深化市场化改革已在强力推进，各电力公司提前做好准备以适应未来
的充分竞争。在市场充分开发之前，修炼“内功”，完善公司内部控制势在必行

1.1.2 研究意义
电力行业因其自身属性，与国民日常生活息息相关，受到国家各个部门严格监
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