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中南运输集团一直以来在集团的集中部署下，中外合资股东双方都高度重视
企业财务管理工作，特别重视财务内控管理工作，包括实行全面预算管理、财务
垂直管理、资金集中管理、财务内部稽查、内部审计监督等控制手段，取得了一
定的成绩。但由于中南运输集团公司经营模式的传统，信息工具的落后，不能够
与时俱进，影响了集团公司的内控管理效果
本人在中南运输集团公司负责财务管理工作，也包括财务内控管理工作，为
集团公司财务管理和财务内部控制做出了一定的贡献，对改进中南运输集团公司
财务内部控制非常重视
根据相关财务内控理论，通过认真分析中南运输集团公司的经营管理现状，
并对中南运输集团公司财务内控管理进行分析研究，结合运输行业的管理特点和
行业发展现状，并运用对比分析等分析方法，以及图表等分析工具，对中南运输
集团公司财务内控管理中所存在的问题进行了总结，同时通过剖析这些财务内控
问题，找出了这些问题的形成原因。结合自己在中南运输集团公司多年来的财务
管理经验以及所学专业理论知识，针对中南运输集团公司财务内控中所存在的问
题提出了改进构思，提出实现它们需要采取的相关保障措施，以确保这些改进构
思得到落实后能取得理想的效果
关键词：企业集团；风险防范；内部牵制；改进MBA 学位论文 作者：何小恒 中南运输集团公司财务内控改进研究
II
Abstract
The famous “Inter Control-Integrated Framework”（USACOSO ,Sep，1992）presents a most
authoritative definition about the internal control，it says that the internal control need to be
involved in the three directors-board, management and employees, it aims at providing an
assurance process to realize the goal of the enterprise, such as high efficient and effective
management, reliable financial statement, following the applicable regulations and laws, etc. But
the internal financial control is the floorboard of the method, technology, process and concept, it
uses the basic principle and method of control theory to control the financial activities specific
constraint evaluate in order to achieve the scheduled object of the financial activities. The internal
financial control is an important part of the enterprise internal control, it occupies a core position
in the financial management system.
Under the centralized deployment of the Group，Sino foreign joint venture shareholders of
the Zhongnan Transportation Group always pay more attention to the financial management,
especially the internal financial control management. The controlling management involves
comprehensive budget, cost, finance vertical, risking prevention, internal audit supervision and so
on. But the traditional business model and the backward information tools seriously affect the
enterprise’s internal control, especially the enterprise’s core competitiveness.
The author is responsible for financial management in Zhongnan Transportation Group, also
including the financial internal control management. He pays more attention to improve the
internal financial control of his enterprise. So he made a certain contribution to the enterprise
about the financial management and the internal financial control.
During the research, combining with the characteristics of the transport industry management
and the development present situation, the author deeply analyzes the current situation of his
group’s internal financial control management and finds the problems and causes by using these
related tools and finance control theory. Based on his long-term working experience and
professional knowledge, the author puts forward the improvement scheme about the internal
financial control management and gives some feasible protection measures to realize it，in order to
achieve satisfactory result.
Key Word：Enterprise Group; Risk Prevention; Internal Check; ImprovementMBA 学位论文 作者：何小恒 中南运输集团公司财务内控改进研究目录
一、绪论 .......... 3
（一）研究背景和意义....... 3
（二）研究的主要内容....... 4
（三）研究的思路和方法..... 4
二、企业集团财务内控理论与实践综述.... 6
（一）财务内部控制的涵义... 6
（二）财务内部控制的主要理论和方法..... 9
（三）集团财务内控的特征和要求........ 14
（四）同类企业集团财务内控的经验借鉴.. 15
三、中南运输集团公司财务内控现状描述. 18
（一）中南运输集团公司简介 18
（二）中南运输集团公司财务内控的地位和作用........ 24
（三）中南运输集团公司财务内控现行工作现状........ 25
四、中南运输集团公司财务内控存在的问题及其原因分析 ........ 30
（一）中南运输集团公司财务内控存在的问题.......... 31
（二）中南运输集团公司财务内控存在问题的原因分析.. 35
五、中南运输集团公司财务内控的改进构思 .......... 39
（一）中南运输集团公司财务内控改进的目标和原则.... 39
（二）中南运输集团公司财务内控改进的设想.......... 40
六、中南运输集团公司财务内控改进的预期效果和保障措施...... 51
（一）预期效果 51
（二）保障措施 52
七、结论与展望 .. 55MBA 学位论文 作者：何小恒 中南运输集团公司财务内控改进研究（一）结论.... 55
（二）展望.... 55
参考文献 ......... 57
致谢.. 59
作者简介 ......... 60MBA 学位论文 作者：何小恒 中南运输集团公司财务内控改进研究一、绪论
（一）研究背景和意义
1、研究的背景
本论文的研究对象：中南运输集团公司，成立于 2002 年 9 月 25 日，集团及
旗下各子公司主要从事出租车承运、汽车租赁、旅游包车、汽车维修、公交业务、
长途汽车客运等运输业务，并通过参股 33.5%参与深圳市三大公交之一的西部公
交巴士集团，中南运输集团公司通过一系列业务整合与细化分工，共拥有各类营
运车辆 1600 余台，员工 3100 多人，车辆场站停放面积 119000 平方米，办公
面积 10000 平方米；公司业务主要分布在深圳市、惠州市及北京市。目前综合实
力在深圳市交通运输行业内排名前三甲，股东分别是深圳市兆通投资股份有限公
司（以下简称中方股东）和 SMRT FAR EAST PTE LTD（新加坡淡马锡旗下全资企
业新加坡地铁集团的全资子公司，以下简称新方股东），其中中方股东占股 51%，
新方股东占股 49%。深圳市兆通投资股份有限公司作为控股股东，1991 年公司进
行股份制改造，国有股份逐步退出，原国有控股股东是深圳市国资委控股的企
业――深圳市投资控股公司。一直以来在兆通公司的帮助下，集团公司一直健康
发展，并形成了有效的财务内控体系。2009 年通过转让 49%股权给 SMRT FAR EAST
PTE LTD，集团公司正式成为中外合资经营企业，开始逐步走上规范化管理之路，
建立和完善公司的财务内部控制体系。集团公司双方股东都非常重视财务管理和
财务内控工作，但近些年除集团本身经营方式传统之外，随着物联网及互联网+
时代的到来，信息技术的不断提升，以及基于互联网的网约快车、滴滴快车、共
享单车等新兴竞争者的强力介入。同时各种新技术和新工具的应用，如微信支付
等移动支付方式和智能化技术的逐步普及应用，同类更具财务内控能力的公司得
到更快发展，让集团公司感受到了前所未有的竞争压力，对中南运输集团公司的
财务内部控制进行较为深入的研究就非常必要，找出所存在的问题及形成原因，
并根据集团实际管理需求对现有财务内控提出改进构思
2、研究的意义
本文研究对于适应财务内控发展变化，以及在中南运输集团公司的具体运用
都具有指导作用，希望客运行业的同行企业能够从本次对中南运输集团公司的财
务内部控制研究成果中得到启示。MBA 学位论文 作者：何小恒 中南运输集团公司财务内控改进研究（二）研究的主要内容
本文通过对中南运输集团财务内部控制管理进行分析，包括分析研究中南运
输集团公司的财务部门组织架构、公司组织架构、全面预算制度、财务人员轮岗、
授权控制执行、财务内部稽查、内部审计监督等方面，找出中南运输集团公司目
前财务内部控制中所存在的问题。同时，通过运用自身专业水平和所掌握的先进
理论知识，借鉴同类企业集团的管理经验，对中南运输集团公司的问题进行科学
剖析以找出病因，结合运输行业管理特点以及中外合资公司管理的要求，重新对
中南运输集团公司的财务内部控制管理进行了改进构思，并为改进构思方案的落
实提出了制度保障
（三）研究的思路和方法
1、研究的思路
通过自身财务管理工作的便利性，查阅本文研究对象中南运输集团公司的相
关资料，包括公司经营性资料、财务内控管理资料、管理制度、法律文件等，同
时采取实地调研等方式完成了原始财务内控资料的收集整理，根据自身多次参加
集团董事会所了解集团公司管理中所存在问题以及股东双方合作中所存在的问
题，结合当前新技术的快速推广应用，运用所掌握的知识、理论和技术，认真剖
析了集团公司财务内控问题的形成过程及成因，提出了符合中南运输集团公司双
方股东利益的财务内控制度的改进构思，以及所需要的相关制度保障
2、研究的方法
在本论文针对中南运输集团公司的财务内控研究中，通过理论联系实际，分
别采用了文献研究法、实地调查法、比较分析法等研究方法进行研究
通过对中南运输集团公司的组织架构、授权制度的设计、内控流程的设计、
财务内控制度的执行现状等采取实地调查法进行研究，并通过比较分析法将中南
运输集团内控制度与同类企业集团内控制度进行了比较分析
3、研究的框架
本论文分七个部分，具体说明如下：
第一部分是绪论。具体介绍本文所研究的背景和意义、所研究的主要内容、
研究的思路和方法
第二部分是企业集团财务内控理论与实践综述。具体介绍内部控制及财务内MBA 学位论文 作者：何小恒 中南运输集团公司财务内控改进研究部控制的基本涵义，财务内部控制的风险提示，财务内部控制要素，财务内部控
制的主要理论和方法，集团财务内控的特征和要求，以及同类企业集团财务内控
的相关经验借鉴
第三部分是中南运输集团公司财务内控现状描述。具
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