摘要
银行往往希望扩大自己的资产规模和存款规模来推动银行自身的发展,但是越来
越多的企业和投资者都希望利用银行在信贷管理中风险防控的某些漏洞,或打风险防
控指标的擦边球,大量从银行获得低价资本,而作为银行信贷投放的参考指标,企业
的财务报表又显得尤为重要

针对于所在地区整体市场环境的下行,L银行在信贷投放时更应该注重企业的实际
财务情况,且现在外部环境舆论较大,爆发的不良贷款呈上升趋势,L银行更应该注重
信贷投放之前的风险把控,针对L银行现有的客户授信信用评级体系,应该做出财务
分析方面的改进,以求挖掘客户经营的实际状况和真实财务数据,使L银行的信贷处
于良性发展中,压降不良贷款率,从而使L银行健康持久的发展,逐步实现最初制定
的战略目标和企业愿景

本文重点共四章内容,第一章提出选题的意义和目的及国内外银行授信财务分析
的研宄现状,以及文章的研究难点;第二章介绍了银行授信业务中企业财务报表的重
要性,常见的财务报表粉饰方法和常用的财务分析方法;第三章先对L银行进行了简
介,陈述了授信业务对该行发展的重要性,然后重点分析了L银行公司授信业务财务
分析现状,从现有的L银行财务分析模型去发现存在的不足;第四章则阐述了针对现
有的不足对L银行授信财务分析进行改进的相关措施,最后引入了 H公司作为案例分
析,来论证优化后财务分析可以更全面的对一个公司进行分析,在风险可控的前提
下,为银行带来更大的利润

综上所述,本文提出了针对于L银行财务分析现状的优化方式,希望未来可以借
鉴部分对原来的方法进行补充,使授信业务面临的财务风险得到有效控制

关键词:银行;公司授信业务;财务分析;优化
I A OPTIMIZATION STUDY OF THE FINANCIAL ANALYSIS FOR
ENTERPRISE LOANS IN BANK OF L
ABSTRACT
Banks often want to promote their development through extending their asset size and
increasing deposit accumulation. An increasing number of enterprises and investors, however,
are always trying to take advantage of the loopholes in the credit-risk management or side
stepping risk-control index, so as to get access to cheap capital from the banks. On the other
side, the financial statements of an enterprise is an particularly important reference for bank
credit
In the light of the downward trend of the overall market environment in the region, L
Bank should pay more attention to the actual financial situation of enterprises when approving
credits and loans to them. Moreover, due to the great influence of the public opinion from
external environment, as well as the increasing outbreaks of non-performing loans, L Bank
should attach more importance to the risk-control before the approval. L Bank should also
make improvement on financial analysis on the basis of the existing customer credit rating
system, so as to getting access to the real situations and the real financial data of the
customers. It can reduce the ratio of non-performing loan and keep L Bank&39;s credit in healthy
development. Accordingly, L Bank is able to achieve the initial strategic goals and realize the
original enterprise vision.
This paper consists of four chapters. In the first chapter,it begins with the significance,
purpose and difficulty of the study as well as the research status of the financial analysis of
bank credit at home and abroad. The second chapter introduces the importance of corporate
financial statements in bank credit business, common methods to cover non-performing
financial statements and common methods to analyze financial statements. The third chapter
first introduces L Bank briefly, and discusses the importance of the credit business to the
development of the bank. Then, it specially analyzes the current situation of the financial
analysis of the credit business in L Bank. Moreover, it finds out the shortcomings on the basis
of the existing financial analysis model in L Bank. In Chapter Four, in the light of the existing
shortcomings of L Bank, relevant measures are discussed to improve the financial analysis of
the credit business. Finally, it introduces H company as a case study to demonstrate that the
II optimized financial analysis can analyze and value a company more comprehensively,which
brings greater profits for the bank on the premise of risk-control.
To sum up, this paper puts forward the optimization methods for L Bank9s financial
analysis based on its status. It is hoped that some of the original methods can be supplemented
in the future so that the financial risks faced by credit business can be effectively controlled.
Key words: Bank; Corporate Credit Business; Financial Analysis; optimize
m 目录
m要 I
ABSTRACT n
m-M绪论 i
i.i选题的背景与意义1.2文献综述 2
1.2.1国外银行授信业务中财务报表分析的研宄现状1.2.2国内银行授信业务中财务报表分析的研宄现状1.3研宄内容、方法及框架思路1.3.1研宄内容1.3.2研宄方法及框架思路1.4研究难点 9
第二章银行公司授信业务中财务分析相关理论2.1企业财务报表与银行信贷的关系2.2常见的授信企业财务报表粉饰方法2.3银行公司授信业务中财务分析基本方法2.3.1比率分析法2＊3.2比较分析法2.3.3趋势分析法2.3.4因素分析法第三聿I■银行公司授信业务财务分析现状与不足3.1 L银行公司授信业务简介3.1.1 L银行简介3.1.2 L银行公司授信业务简介3.1.3公司授信业务对L银行发展的重要性3.2 L银行公司授信业务中财务分析及客户评级方法现状
21
3.2.1信用履约评价
21
IV 3.2.2偿债能力评价
22
3.2.3盈利能力评价
23
3.2.4营运能力评价
24
3.2.5客户综合评价
25
3.2_6 L银行公司客户评级方法
26
3.3 L银行公司授信业务财务分析的不足
26
3.3.1动态静态没有结合分析
26
3.3.2没有考虑外部性对企业发展的冲击
27
3.3.3没有结合非财务信息进行综合分析
28
3.3.4银行客户经理授信财务分析水平有限
29
第四章L银行公司授信业务财务分析优化建议
30
4.1运用授信企业实际财务数据对报表数据进行反向验证
30
4.1.1授信财务分析的重点合理性大于合规性
30
4.1.2真实财务数据对资产负债表的反向验证
30
4.1.3真实财务数据对利润表的反向验证
30
4.1.4真实财务数据对现金流量表的反向验证
31
4.2通货膨胀率和宏观经济政策与财务分析结合
32
4.2.1结合通货膨胀率分析财务报表
32
4.2.2结合宏观经济政策分析财务报表
32
4.3市场占有量、客户满意度、企业创新能力等和财务分析结合
33
4.3.1市场占有量与财务分析结合
33
4.3.2客户满意度与财务分析结合
33
4.3.3企业创新能力与财务分析结合
34
4. 4加强授信客户经理自身的财务分析水平
34
4.5案例应用 35
4.5.1 H公司的背景
35
4.S.2H公司的发展现状
35
4.5.3 H公司授信评级财务分析过程
36
4.5.4 H授信评级结果及发展
41
V B五章结束语 45
5.1 雜 45
5.2本研究的不足之处
46
参考文献 47
致谢 50
VI 广西大学工商管理硬士学位论文
L银行公旬技tfc■业务中的财务分析优化研究
第一章绪论
1. 1选題的背录与意义
近两年国家宏观经济持续低迷,实体经济也正在经历自己的低谷期,中国经济虽
然仍然再以接近7%的高速增长,但是与曾经相比,增速也己经明显放缓,己然迎来了
产业结构的转型期,从2015年开始,全国所有的银行基本都处于水深火热之中,银行
躺着赚钱的时代早己成为历史,市场同业竞争压力与日俱增,互联网金融的市场抢占
势头正足,随着银行贷款不良率的大幅激增,如何控制信贷风险,如何转化不良贷
款,如何处置银行不良资产又成为了每个银行关注的焦点

截止2015年末,五家大型商业银行中,批发和零售业的不良贷款率高达7.1%,制
造业不良率达到3%,当前整个银行业的不良资产集中出现在这两项中说明实体行业的
衰退对我国经济发展造成的影响比想象中的更加严重,而在这波经济萎缩周期中,钢
铁,煤炭,工程机械等关联行业及其附属的贸易行业也深受其害。L银行作为地方性
城市商业银行,虽然资产规模在逐渐増大,但是近两年受市场环境的影响,贷款的不
良率也有攀升趋势,而现有的授信评级中的财务分析部分依然有待完善,而能否完善
授信评级中财务分析的模块,对能否在贷前调査环节中严格控制企业财务风险有至关
重要的作用

在任何一个髙速发展的经济体中,资本都是一项非常稀缺的资源,包括中国在内
的新兴市场国家身上这一点都得到了尤其明显的体现,由于整个社会的融资渠道有
限,而银行又具有非常强的金融掌控力,所以银行在国内经济体系中扮演了非常重要
的角色。银行往往希望扩大自己的资产规模和存款规模来推动银行自身的发展,但是
越来越多的企业和投资者都希望利用银行在信贷管理中风险防控的某些漏洞,或打风
险防控指标的擦边球,大量从银行获得低价资本,而作为银行信贷投放的参考指标,
企业的财务报表又显得尤为重要

2009年在国家推行“四万亿”来刺激经济时,中国的银行业充分尝到了信贷规模
扩张和银行高速发展的甜头儿,2009年银行业全年的新增信贷规模超过了我国1990年
1 广西大学工商营理硬士学位论文
L振行公司技佐北务中的財务分析优化研究
至2000年10年的新增信贷规模的总和,有多少企业是为了获得信贷资金而使财务数
据达标,而不是财务水平达标才获取了银行融资。由于我国经济整体处于不景气的阶
段,去杠杆,挤泡沫,供给侧改革已经成为了现在的经济新常态,银行作为央行货币
的投放窗口,应该尽到更多的社会责任,相对于其它的因素来说,企业的财务报表一
般是把一个定量的指标呈现在信贷员的面前,与其它的行业风险,市场风险和政策风
险分析方法有所不同,财务报表的风险显得更加理性、客观和准确

针对于所在地区整体市场环境的下行,曾经的支柱性产业己有日薄西山之势,越
发的开始依赖汽车产业以及中小企业对GDP做出贡献,L银行在信贷投放时更应该注重
企业的实际财务情况,且现在外部环境舆论较大,爆发的不良贷款呈上升趋势,L银行
更应该注重信贷投放之前的风险把控,针对L银行现有的客户授信信用评级体系,应
该做出财务分析方面的改进,以求挖掘客户经营的实际状况和真实财务数据,使L银
行的信贷处于良性发展中,压降不良贷款率,从而使L银行健康持久的发展,逐步实
现最初制定的战略目标和企业愿景

1.2文献综述
1.2.1国外银行授信业务中財务报表分析的研宄现状
(1)金融机构对企业进行财务分析的重要性
Danzi J T,Boom M L (1998)指出一个企业了解如何使用一个有价值的工具,财
务报表析,评估机构的健康和性能。这种分析包括计算各种财务比率(例如,营业
收入除以收入:净收入除以总资产),然后比较它们与被认为是行业规范的相应比
例。并强调,一个比的含义来自比较它与相应的基准比在整个行业。比率应该被用作
评估财务状况的最后一点,但作为识别可能出现的问题的方法,需要进一步调査。在
—个机构的比率的趋势分析是一种互补的方法。[1] Anonymous (2010)指出财务分析是
一个紧凑,集中报告有助于管理决策的关键贷款本身的分析公司的盈利能力、偿债能
力以及金融稳定。这些事实的财务分析有助于管理分离的优先业务作出不同的决定,
目前的资金需求,兼并和收购活动等,财务分析报告相结合的一个完整的公司,从而
增加在报告中提出的战略管理分析的SWOT分析。u] Erik Hofmann, Kerstin Lampe
(2013)指出盈利能力是以各种方式实现的:专注于高净利润率或资产周
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