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文章选取LH公司作为探究对象进行实例分析,期望利用系统而全面的分析该公司
在公司+农户模式下的内部控制,找到目前农业企业内部控制的薄弱环节,尤其是
针对特殊的消耗性生物资产,其中日常经营活动中比较难W管控的生物资产的盘点确认
W及食品安全等问题,运用理论结合实践的方法,深层次的剖析公司内部控制在此种模
式下的发展方向和趋势
针对公司+农户模式下的消耗性生物资产的管理,最终总结得出如下的改善建议;1、
通过物联网技术的运用,从技术层面上根本解决公司在对消耗性生物资产的内部控制上
所存在的问题2、通过内部控制体系的建立和完善,在意识和理念层面,不断提高对于
相关制度和管控要求的认识,进而提升对公司内部控制的理解力和执行力
关键词:公司+农户;内部控制;消耗性生物资产;存货盘点;食品安全;物联网;
I 乂 bs 化 act
China is an agricultural country,as the agricuhure industry takes a very important
position in 化e national economy,and with the recent change of national economic
developme打t situatio打,the traditio打al manufacturi打g industry meets great difficulties, but at
the same time, a variety of agricultural industiy has become a hot topic in the 打ew rou打d of
i打dustrial capital and risk investment. While 比e scandals come out i打 an unending flow for
the agriculUiral companies, it becomes a high-risk and low-化ust industry. The public consider
the internal control of whole indu別ry is very poor. Taking the animal husbandry industry as
an example,companies are 拉cmg 化e problems of s化cktaking and the food safety for
consumptive biological assets, also die public and governments are very concerned and
worried about the iWernal control problems. In the related literature at home and abroad
research, for the discussion of the internal control system, the theoretical circle has risen from
many industries and has carried on 化e comprehensive summary, and pr^actice also gradually
apply in化mal control in en化rprise management,but in view of control of the consumptive
biological assets in 1:he Itieoretical circle has not actively,pi&39;actice didn&39;t also have t;he special
policy. Especially the Zhangzidao, Lantian and Sanlu incident, the series of events that the
our country agriculture major problems existing in l:he rela化d iMernal corUrol management of
t;he enterprise,so entei&39;prises in daily management,how to strengAen die internal control in
the consumptive biological assets becomes a important problem to be solved.
This paper aUempts to find 化e weak point of 化e agricultui^al company irUernal control,
through the analysis of internal control system of Lihua&39;s 一company plus farm,,mode,
especially for t;he Consumptive biological assets; Try to further find t;he direction on how to
enhance internal control under the module,through a combinatio打 of theory a打d practice.
For the management of consumptive biological assets under the company plus 化rm
mode, we finally summarize and come to the following suggestions: 1, Using the internet of
things 化chnology to solve the irUernal control problem of consumptive biological assets on
the technical level 2,Enhancing irUemal control system,a打d constantly improving the
II understandi打g of the related system and control requirements o打 the consciousness and
CO打cept level, finally imdersta打d a打d execute the i打temal CO打化ol process.
Key Words: Company plus farm; Int;ernal Control; Consumptive Biological Assets;
Stocktaking; Food Safety; I 打teraet of Things;
III 目 录
第一m绪论 1
第一节研究背景及意义第二节文献综述第H节研究思路及方法第四节创新点 7
第二章相关概念及理论第一节相关概念第二节内部控制理论第H节农业企业特殊性第兰章LH公司公司+农户模式下的内部控制现状第一节公司概况及组织架构第二节公司+农户养殖模式第H节公司内部控制现状
22
第四章公司+农户模式下内部控制提升
28
第一节物联网对内部控制提升
28
第二节内部控制体系建设的提升
41
第五章结论 44
第一节结论 44
第二节研究不足及展望
44
参考文献 46
后记 48
IV 第一章绪论
第一节研究背景及意义
1.研究背景
随着近期国家经济发展态势的转变,W及整体经济形势的下行,传统的工业制造业
出现了较大的困境,而在此时,各种农业产业开始成为新一轮的热点,成为产业资本和
风险投资的追逐对象。但农业企业中层出不断的丑闻也让这个产业成为了高风险行业,
成为公众普遍认为的内部控制不健全的行业
LH公司成立于1997年,主要从事的黄羽肉鸡和肉猪的养殖和销售,公司主要采用
的是公司+农户的模式,在经过近20年的发展,是江苏省级农业产业化龙头企业。目前,
公司+农户的模式主要有两种,一是松散型;二是紧密型,一般来说,第二种方式最为
常用,公司承担所有的养殖过程中的成本垫付及市场风险,而农户仅需要交纳一定的保
证金既可W开始运作生产,只对养殖过程中承担一定的养殖风险。作为中国目前的农业
产业生态,公司+农户的模式能够进行迅速的复制,利用了农民的闲散劳动力及±地资
源,可W达到一定的双赢状态。但因为从事的是传统的农业,在一定程度上对于内部环
节的管控存在一定的漏洞,且内部控制环节的上亟待需要提升的地方也很多
在日常运营的过程中,一直将诚信、合作、创新、规范的运营理念作为基础,
并坚守诚信合作、共同盈利的企业精神。公司在自身发展的过程中,还有效推动了
合作伙伴的发展,尤其是合作的农户,为他们带来的巨大的经济效益,有效的提升了他
们的经济效益
近几年来,在肉鸡养殖行业不断爆出丑闻,速生鸡、药残鸡、禽流感、鸡
副产走私等等,随着这些事件的不断发酵,其直接影响就是政府和社会对肉鸡养殖环
节的要求越来越高,包括环保的要求、食品安全的要求、低成本的要求、给农村家庭增
收致富的要求等等,这些看似彼此有些矛盾但又缺一不可的要求,使得肉鸡养殖行业的
发展举步维艰。LH公司作为行业内的一份子,也体会到了外部环境变化引起的阵阵寒
思0
I 本文试图通过LH公司公司+农户模式下的内部控制研究分析,找到目前农业企
业内部控制的薄弱环节,尤其是针对特殊的消耗性生物资产,并运用理论结合实践的方
法,深层次的剖析公司内部控制在此种模式下的发展方向和庭势
2.研究意义
中国做为一个农业大国,农业产业一直是国家乃至民众关也的,每年的国务院第一
号文也均与H农问题相关。农业企业的内部控制的间题发掘,及提升方向的研究,对整
个产业有一定的参考价值
第一、对农业产业的各种偏见和观点,更多的来源于不断爆出的农业企业的内部控
制环节的问题和舞弊事件,本文选取代表性的公司+农户模式下公司的内部控制环
节问题的研究,旨在发掘并引导各农业企业现存具有的典型的问题,W供行业内进行分
析参考
第二、本文对农业产业的内控控制的提升研究,是在理论结合实际的角度上,引导
各农业企业分析各自的内部控制体系,并结合当下相应的技术性手段,不断提升各自的
内部控制环节。最终可W使整个农业产业的内部控制的水平能得到社会公众和监管层的
认可,也有利于整个产业的良性的发展
第三、本文中研究和分析的相应的课题,不纯粹停留在财务管理的专业领域,更多
的是结合目前技术水平发展迅猛的物联网产业,通过相应的研究,旨在引导各农业产业
拥抱现行的高科技,通过技术性的手段来改善相应的管理环境和整体落后的管理状况,
让国内的传统农业的从业者进行更深层次的思考
第二节文献综述
第一次工业革命之后,内部控制的思想开始产生并得到快速传播。目前为止,内部
控制制度已经历了国内外无数专家在不同企业、不同领域的热烈研究,并将其运用于企
业管理实践中。世界经历了计算机、互联网这两次信息化浪潮之后,第H次信息化浪潮
也就是物联网技术即将来临。所谓物联网,其实在互联网的基础上延伸而言的,是将业
务与与应用有机融合在一起产生的。因此本文主要W国内外最近10年间与本研究有关
的文献着手,对内部控制制度的相关理论、消耗性生物资产W及物联网技术进行了相应
2 的归纳和阐述
1.国内外研究现状
(1)关于内部控制问题的研究
19%年,内部控制概念首次被提出,当时被定义为是设计和实施都不可缺少的,
为了保护企业的经济资源安全、提升会计信息可靠度和整体管理水平而采取的方法和措
施。[1引
1992年COSO提出的《内部控制——整合框架》认为内部控制是经公司上下各职
能部口共同努力,为实现企业预先制定的长短期目标并在合法合规的基础上进行具体经
营活动的有力保障。[1] 1994年补充定义强调了公司一致性的合作对内控实施的重
要性W及合乎法律法规对实现目标的重要意义。[2]
COSO在1992年制定了《内部控制——整合框架》,其中对内部控制的基本目标给
出了明确的说明,也就是有效提升自身的经营效益、确保财报的可信性W及应该遵守的
相关法律规定。[13]随后,他们在2004年出版了《企业风险管理——整合框架》这一
著作,其中将重点转移到对风险的控制方面,同时也对其战略目标进行了详细说明。并
且,COSO主席John J.Flaherty和COSO咨询委员会主席Tony Maki(2004)提出,
尽管它并不打算、也的确没有取代内部控制框架,但是,很显然,公司可W充分运用风
险管理对内控产生的影响和作用将其融入进去,进而确保其效用可能最大程度的发挥出
来。巧1]
Lauraf.Spira (2003)通过分析指出Turnbull指南是从另一个角度来阐述内部控
制的,其核也内容便是把风险管理有效的融合在其中。[1引
Gupta等(2006)对1992年COSO框架作为企业内部控制实施的准绳情况进行探
究,结果显示1992年COSO框架对企业内部控制的框架设计及具体实际运行并没有良
好的指引性效果,所W,多达76%的被抽样者透露他们对于运用这一框架对公司财务数
据进行内部控制管理无能为力。所W对1992年COSO框架的补充条例及实际指引文件
的发布利于企业更充分的理解、利用这一框架。[16]
张广维(2008)通过研究指出内部控制环境是所有的要素中最重要,具有决定性作
用,因此,公司内部控制环境的质量如何对其他四要素及整体内控实践水平的发挥影响
巨大,同时也决定了企业是否能够形成强有力的经营团队W实现预定的长、短期目标
3 企业要想加强内部控制制度对经营管理的运用效果,必须重视对处于先决性地位要素的
整体设计,这一设计包括管理层理念、办事方法,公司内部各部口的分工合作,人员调
动,W及各种影响企业管理的外部因素等等。[14]
丛琳(2010)强调监督的重要性,她认为良好的监督机制在企业内部控制制度实施
的环节起着不可忽视的作用,而作为内部控制实施主体的企业应该建立与其内部控制及
自身特点相适应的内部监督体制,并进行责任机制设立,让内审部口脱离其他所有的部
口,在日常工作中不受外界其他部分的干涉和影响,确保其的独立性能充分体现。如此
才能够让审计工作顺利进行,进而最大程度的发挥其监督效用。[3]
(2)关于生物资产的相关研究
关于生物资产的研究,在可触及到的文献资料中不论是国内外,都没有专口的有针
对性的相关准则,在对其研究上只是停留在计量、核算、特点种类等方面
上世纪九十年代末,针对农业会升的基本准则,国际会计准则委员会进行了系统而
全面的探究,涵盖的内容有:制定准则的范围、核算生物资产和对应的农产品、公允价
值的差异;生物资产的披露规范。[7]
进入新世纪,IASC制定了《国际会计准则第41号——农业》的规范,并要求相
关的农业公司应该尽责的按照该规范的要求进行财会改革。之所W出台送条规范,主要
是为了规范该行业的会计核算、财报等内容,进而确保相关信息的可信性。[10]此外,
该规范针对在生物资产方面的信息披露进行了细分,并且对生物资产的披露做了相关说
明,披露时要区分不同种类和不同成长阶段
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