摘要
摘要
目前现代化的物流业处于高速发展阶段,逐步成为了我国经济发展的一大强
力支撑,为我国经济的高速增长作出了重要贡献。同时,随着我国改革进入深水
区、中国加入WTO后的世界经济一体化脚步加快,各个企业所面临的是一个竞争
更为充分的市场环境,各大企业公司面临着巨大的转型与发展压力

同时,物流行业的人力成本、物业成本以及货物运输成本逐年上升,如果仅
仅依靠传统的物流模式很难为物流公司带来好的发展契机。最近几年,企业的内
部控制成为学界的研宄重点,企业的内部控制是行政管理的重要手段,对企业的
运营有着最为直接的作用效果。企业的内部控制对于企业的管理意义重大,不仅
能为决策者提供真实可靠的消息,同时还能保证企业的资产安全,提高企业的办
事效率。一个高效可行的内部控制机制,能有效提高企业的内部运作效率,提升
企业的价值,进而取得良好的经济效益。本文通过对COSO框架五要素为模型分
析Y公司的现阶段的基本情况,首先确定了对于Y公司进行评价的必要性,通过
构建Y公司的内部控制评价指标体系,对Y公司进行评价打下良好的基础,通过
访谈与专家打分相结合的方式对各个指标影响因素的大小进行了确定,通过模糊
综合评价法对影响Y公司的各个因素的分值进行了明确。通过对分析结果的总结,
找出了 Y公司在COSO框架五要素中的主要不要不足之处,并根据存在的问题进
行了总结,并提出了有效建议。在进行COSO框架五要素的改善措施之后,又对
改善后的内部控制系统进行了再次评判,确保改善效果

关键词:物流公司;内控;层次分析法;对策建议
英文摘要
ABSTRACT
In China, the modem logistics industry has become an important pillar of
economic growth, the rapid development of the national economy plays an important
role. Since twenty-first Century, with China＊s reform continued to deqen, opening and
development efforts continue to increase and accelerate the China accession to the WTO
and the pace of global economic integration, global economic and trade activities have
become increasingly frequent, enterprises are faced with hitherto unknown opportunities
and challenges.
With the increase of transportation cost, cost and labor cost in the logistics industry,
it is very difficult for the enterprise to develop a new opportunity in the course of the
development of the logistics industry. In recent years, the internal control has become a
hot topic of many experts and scholars. It is an important means of modem enterprise
management. Internal control can improve the efficiency of business activities, ensure
the seoirity of assets, and provide reliable information for business decisions. It is
beneficial for enterprises to develop production,improve enterprise value and obtain
good economic benefits. Since internal control is so important to the enterprise, it is
necessary to study the internal control. Based on the five elements of COSO framework
for the analysis of the model, using the fuzzy AHP analysis of Y five elements of COSO
framework, to find the problems of Y company in these 5 aspects, and puts forward
some effective cx)untermeasures and suggestions according to the problem.
Key Words: Logistics company; Internal control; Analytic hierarchy process;
Countermeasures and suggestions
目 录
目 录
第1章绪论 1
1.1研宄背景及意义1.2研宄现状1.3研宄方法第2章相关概念和理论综述2.1国内外内部控制的相关理论及COSO框架概述2.1.1 COSO 框架2.1.2 COSO整体框架内部控制的定义和基本要素2.2 COSO内部控制整体框架的特点2.3国外现代内部控制理论的发展2.3.1国外内部控制理论的发展2.3.2我国内部控制理论的发展2.3.3物流企业内部控制制度第3章Y公司内部控制系统评价指标体系的建立3.1Y公司概况3.2Y公司内部控制评价过程简介3.2.1构建评价指标的必要性分析3.2.2构建Y公司内部控制评价指标体系3.2.3Y公司各层级内部控制评价指标权重设置3.2.4模糊综合评价法计算内部控制的评价值
21
3.3评价结果分析
24
第4章Y公司内部控制COSO框架五要素问题分析
26
4.1控制环境有待优化
26
4.1.1内部控制意识不强
26
4.1.2部分机构和岗位设置不合理
27
4.1.3组织文化建设需要加强
27
4.2风险评估存在问题
27
4.2.1风险评估滞后
28
4.2.2风险识别手段不足
28
4.2.3缺乏系统的风险分析评估方法
28
4.3控制活动存在问题
29
4.4信息与沟通存在问题
30
4.4.1信息利用效率不高
30
目 录
4.4.2传递渠道不畅
30
4.5监督存在问题
31
4.5.1日常业务监督检查缺位
31
4.5.2重绩效考评指标、轻业务合规控制
:
32
第5章完善Y公司内部控制的优化建议
33
5.1改善内控环境
33
5.1.1强化内部控制意识
33
5.1.2加强组织文化建设
34
5.2完善风险评估机制
35
5.2.1确立风险评估制度
35
5.2.2提高风险识别能力
35
5.2.3运用科学的风险分析手段、提高风险分析能力
35
5.3运行有效的控制活动
36
5.3.1完善内部控制制度
36
5.3.2制定有针对性的控制措施
37
5.3.3保证内部控制的强制性
37
5.3.4合理分配事权与控制权
38
5.4健全信息与沟通机制
38
5.4.1建设高效旳信息系统
39
5.4.2构建畅通的信息传递渠道
40
5.5加强监督机制
41
5.5.1完善内部控制监督机制
41
5.5.2建立日常业务自控制度
41
5.5.3改善审计监督效果
41
5.5.4改进绩效考评方式
42
5.6优化结果的验证
42
第6章结语 46
6.1 雜 46
6.2展望 47
参考文献 48
Wi M 52
Bi 谢 55
Y公司内部控制系统优化研宄
第1章绪论
1. 1研究背景及意义
1.1.1研究背景
目前现代化的物流业处于高速发展阶段,逐步成为了我国经济发展的一大强
力支撑,为我国经济的高速增长作出了重要贡献。同时,随着我国改革进入深水
区、中国加入WTO后的世界经济一体化脚步加快,各个企业所面临的是一个竞争
更为充分的市场环境,各大企业公司面临着巨大的转型与发展压力

同时,物流行业的人力成本、物业成本以及货物运输成本逐年上升,如果仅
仅依靠传统的物流模式很难为物流公司带来好的发展契机。但拓展新的业务方向
则要求大量的资本投入,传统的中小型物流公司依靠自己无法承担前期的资金投
入。同时,传统的物流公司无法很好的适应时代变化的需求,内部控制问题层出
不穷,如何解决资金和管理方面的难题,突出重围赢得发展的机遇呢这不仅是
本文的研宄背景,同时也是研宄目的。近年来物流行业的高速发展离不开电子商
务的崛起,但物流行业受限于业务特点以及自身的发展水平,想要在竞争日益激
烈的市场持续健康的发展必须强化内部控制体系的建设与优化

1.1.2研究意义
(1)理论意义
最近几年,企业的内部控制成为学界的研宄重点,企业的内部控制是行政管
理的重要手段,对企业的运营有着最为直接的作用效果。企业的内部控制对于企
业的管理意义重大,不仅能为决策者提供真实可靠的消息,同时还能保证企业的
资产安全,提高企业的办事效率。一个高效可行的内部控制机制,能有效提高企
业的内部运作效率,提升企业的价值,进而取得良好的经济效益。显然,企业的
内部控制体系构建对于一个企业的高效运作有着重要意义,那么针对内部控制的
相关研宄也显得极为重要

而针对内部控制的相关理论的创新以及新模式的诞生丰富了理论基础,为其发展
创造了更大的选择空间,有利于企业内部控制制度的构建与优化,有助于企业的
-1-
第1章绪论
长远发展。而由于我国在企业的内部控制相关方面的研宄起步较晚,因此大部分
的研宄内容与措施办法主要还是借鉴国外己有的成果,还未构建出适合我国国情
的完善体系,同时国内大部分的企业具体的措施在落实环节上也做的很不到位

此外,因为引用了许多国外的资料,所以其中很多模式和措施其实并不适合我国
的企业,所以针对我国国情制定研究出适合国内企业的内部控制理论进而引导国
内企业的内部控制实践意义重大,针对物流公司的内部控制研宄也能有利于完善
充实我国内部控制理论的理论基础

(2)现实意义
随着改革开放,我国经济进入了三十年的髙速发展阶段,近几年电子商务快
速发展,也带动了国内的物流行业崛起,国内物流行业对于经济稳定发展的重要
性也日益突出,那么物流公司的内部控制也显得极为重要,但实际情况是国内针
对物流行业的内部研究起步较晚,相关的研宄极为匮乏。随着物流行业的逐步发
展壮大,产业结构也需要顺应时代需求进行优化,原有的仓储、分拨和转运业务
基础上,需要逐步完善优化仓储管理、分拨机制、电子追踪、终端配送等。物流
公司的经营范围正在逐步扩大,甚至开始出现仓配一体化等新形式。由于这些物
流公司的内部控制并未跟上行业高速发展的脚步,其薄弱的内部控制成为了影响
行业发展的重要隐患,本文将针对利用内部控制优化物流企业运营管理过程中的
出现的问题进行预防作为重点进行关注

本研宄以Y物流企业为典型案例,探宄如何利用内部控制解决当前物流企业
所面临的一系列问题,对内部控制体系的构建、优化、执行方面起到实际的指导
作用,同时对构建我国内部控制案例库起到积极的贡献作用

1.2研究现状
1.2.1国外研究现状
对于社会经济的整个发展过程而言,内部控制的最早模式一一内部牵制也早
就出现了。通过历史文献调查发现,在公元前3600年的时候,内部牵制就出现在
美索不达米亚文化内容里。若要审核付账报表却在周围标注“点、勾、圈”等,
-2-
Y公司内部控制系统优化研究
这代表着报表已经审核。进入到15世纪晚期的时候,借贷复式记账模式形成了,
方可对管理前会计财务的各类职位给予划分,同时借助勾稽关系给予审核,从而
实现彼此管制的目的。到了 20世纪早期的时候,欧美资本主义经济实现了高速地
发展,企业内部分工愈加明确,企业运营者与生产资料所有者彼此独立,若要确
保资产稳固,确保财务报表的准确与有效,增强管理能力来在剧烈的市场竞争中
立于不败之地,公司逐渐对制定内部牵制政策进行研宄。这个时候的内部牵制政
策其实是借助岗位独立与账本审核的方式,实现审核防错的目的,在进行会计事
务控制的过程中,其应对的主要对象是资金、账单与实物

1933年,美国联邦政府颁布了《证券交易法》,其第一次强调构建内部控制
体系。在此立法体系里,强调:证券发售方需规划且保障一套可为以下目的提供
规范有效的内部控制政策:对于交易记录来说,一定要达到GAAP或其它正规编撰
财务报告与履行资产责任制的要求;交易按照监管机构的常规与特殊情况给予实
施;接近资产一定要获得监管机构的常规与特殊情形的授权;根据最佳周期间隔,
把资产的账目内容和实物资产进行核对,且对不一致的内容进行合理的弥补。1949
年,内部控制的概念也正式提出来,德国注册会计师组委会(AICAP)的审计流程
组委会颁布了《内部控制:体系均衡的要素与其对监管机构及独立公共会计师的
关键性》。其强调:内部控制是站在公司层面上形成的,其目的是为了保护资产
的稳健,确保会计信息的稳定与有效,增强运营效能,促进监管机构所构建的相
关政策得以落实的系统规划与彼此配置的一系列方式与手段。不过关于内部会计
控制与内部监管控制的概念阐述,是1972年德国审计规则组委会制定的《审计规
则通知》里提出的。内部会计控制主要是指:组织规划与确保资产安全与财务报
告准确相关的流程与记载;内部管理控制主要是指:组织规划
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