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MBA硕士论文_海南A房地产开发企业税收筹划研究DOC

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更新时间:2018/6/21(发布于海南)

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文本描述
摘要
房地产和制造业对于经济发展而言如同“大鹏之两翼、战车之两轮”。近15年以
来,我国房地产行业高速发展,在国民经济中的比重逐渐提高,对拉动经济增长、促进
就业、增加政府收入等诸多方面都起到了举足轻重的作用。房地产行业作为经济的一
个重要的支柱行业,其健康发展牵涉到方方面面的利益

房地产企业在经营过程中涉及到11个税种,税负压力较大。随着经增速的放缓、
市场竞争的加剧和税务机关征管水平的提高,科学进行税收筹划从而降低成本、改善
管理对房地产企业越来越重要

本文结合房地产企业涉税情况,着眼于税收筹划对纳税人可持续发展的重要影响,
综合国内外研宄现状,梳理现有的房地产企业税收筹划知识,以海南A公司为例,
依托本人工作中遇到的实际事例和实践经验,对A公司目前的筹划和现状和优势劣
势分析总结,提炼出有价值的经验和教训。特别是在税收筹划策略设计方面,本文通
过深刻理解税收筹划的合法性原则、整体性原则、前瞻性原则和可行性原则,分析节
税法、避税法、税负转嫁法的特点和优劣,在掌握税收筹划要点、侧重点的基础上,
尝试提出合适的税收筹划方式

本文按照党中央提出的“放水养鱼”、“尽一切努力把企业负担降下来”精神,通
过对税收筹划的研宄,帮助企业依法享受改革的红利和税收减免的优惠,提高税法遵
从度、促进可持续发展,从而实现企业、社会和政府多方共臝

关键词.房地产企业;税收筹划;筹划原则;筹划方式 Abstract
In the development of industrialized countries, real estate and manufacturing are
always the two wheels that drive economic growth. Over the past 15 years, the rapid
development of China&39;s real estate industry gradually increased, to stimulate economic
growth, promote employment, increase government revenue and many other aspects have
played a pivotal role. The real estate industry as an important pillar industry of the
economy, its healthy development involves all aspects of the interests.
Real estate enterprises in the course of business involved in 11 taxes, tax burden
pressure tough. With the slowdown in growth, market competition intensified and
developing of tax collection and management of tax authorities, scientific tax planning to
reduce costs,improve management is more and more important to the real estate business
company-
Based on the present situation of taxation of real estate enterprises, this paper focuses
on the importance of tax planning of the development of real estate enterprises. Based on
the current situation of domestic and foreign research, combing the existing taxation
knowledge of real estate enterprises, taking Hainan A Company as an example, Practical
examples and practical experience,the A company’s current planning and status and
advantages of the advantages of summing up, to extract valuable experience and lessons
learned. Especially in the aspect of tax planning strategy design, this paper analyzes the
characteristics and advances and disadvantages of tax law, tax avoidance law and tax
burden transfer law by deeply understanding the principle of legality, overall principle,
forward-looking principle and feasibility of tax planning. Master the tax planning points,
focus on the basis of trying to put forward the appropriate tax planning.
According to the central spirit of Add water for fish,make every effort to reduce
the burden of the enterprise, Through the study of tax planning to help enterprises to enjoy
the reform bonus and tax incentives, Improve tax compliance, Promote sustainable
development, Promote business, social and government multi-win-win situation.
Key word: Real Estate Enterprises; Tax Planning; Tax Planning principle; Tax Planning
Manner 目 录
1 % 1
1.1研宄背景及研宄意义1.1.1研究背景1.1.2研宄意义1.2研究思路及研究方法1.2.1研宄思路1.2.2研宄方法1.3主要研宄内容1.4可能的创新点2国内外文献综述 5
2.1国内外对税收筹划的研宂2.1.1国外研宄现状2.1.2国内研宄现状2.2国内外对房地产行业税收筹划的研宄2.2.1国外研宄现状2.2.2国内研宄现状2.3国内外研究现状评述3税收筹划的内涵及方法3.1税收筹划的内涵3.1.1税收筹划的含义3.1.2税收筹划的原则3.2税收筹划的方法3.2.1节税法 9
3.2.2避税法 10
3.2.3税负转嫁法4海南A房地产开发公司税收筹划情况4.1公司开发经营现状4.1.1公司概况4丄2 土地取得及变动情况4.1.3项目开发情况4.1.4公司经营情况4.1.5纳税串报情况4.1.6公司架构I 4.1.7股东特点4.1.8公司项目开发情况4.2房地产开发企业税负现状4.3海南A房地产开发公司税收筹划经验及教训4.3.1税收筹划的经验4.3.2税收筹划的教训
22
5税务筹划策略设计
27
5.1营改增情形下的税收筹划
27
5.1.1房地产开发企业营改增前后的流转税税负差异
27
5.1.2营改增情形下的税收筹划建议
28
5.2从房地产开发的不同阶段进行税收筹划
29
5_2.1筹资阶段的税收筹划
29
5.2.2开发建设阶段的税收筹划
31
5.2.3利润分配阶段的税收筹划
34
6结论与不足 37
参考文献 38
附录:攻读硕士学位期间取得的学术成果
40
m ^ 4i
II
海南大学硕士学位论文
1绪论
1.1研究背景及研究意义
1.1.1研究背景
房地产和制造业对于经济发展而言如同“大鹏之两翼、战车之两轮”。近15年
以来,我国房地产行业高速发展,在国民经济中的比重逐渐提高,对拉动经济增长、促
进就业、增加政府收入等诸多方面都起到了举足轻重的作用。自国际旅游岛政策落
地以来,海南省的房地产行业发展一路高歌猛进,在全省经济发展中起到了重要作

当前,中国的经济面临着复杂的形势,一方面,经过30多年的高速发展,中国
的综合实力和国际地位都有了很大提升,工业基础完备,有良好的发展前景;另一方
面,我国现阶段面临着很多严峻挑战。党的十八届五中全会指出:“我国发展仍处于
可以大有作为的重要战略机遇期,也面临着诸多矛盾叠加、风险隐患增多的严峻挑战。”
截止2013年底,全国共有房地产开发企业91444家,当年完成投资86013.38亿元人
民币。截止2013年底,海南省共有房地产开发企业1030家,当年完成投资1196.76
亿元人民币。房地产行业作为经济的一个重要的支柱行业,其健康发展牵涉到方方面
面的利益

房地产企业在经营过程中涉及到11个税种,税负压力较大,完成的税收收入对
地方政府的财政收入起到了重要支撑作用。2014年,在经济形势下滑和房地产行业
不景气的情况下,我省地税共组织完成各项税收收入4,469,984万元,同比增长11.7%,
增收469,160万元。其中,房地产业税收达到了 1,998,082万元占总收入的44.7%,较
上年同期提高了 3.2%

一方面,伴随着经济增速放缓、国家调控和人口老龄化的趋势,房地产行业由“黄
金时代”进入“白银时代”,加强经营、改善管理、降低成本、做好规划对房地产企
业愈发重要;另一方面税务机关征管水平不断提高,特别是《一般反避税管理办法(试
行)》的发布与实施,也对科学进行税收筹划、促进企业合法合规运营提出了更高水
平的要求。因此,做好房地产企业的税收筹划对合理减轻相关企业税负、提高房地产
企业纳税遵从度、改善企业经营能力、促进企业健康发展具有重要的现实意义,同时
对促进社会经济的绿色、健康发展也大有裨益

1.1.2研究意义
(1)2017年2月28日中央财经领导小组第十五次会议指出“放水养鱼”、“尽
一切努力把企业负担降下来”。税收筹划有利于企业合法合规的降低税负、增加利润,
有利于企业长远发展,长期看也有利于国家税收收入的持续增长。海南A房地产开发企业税收筹划研究
(2)通过对房地产开发企业不同情形下税收筹划的研究,提高企业对涉税风险
的防控能力,促进企业提升综合管理水平,更好的为社会经济发展做贡献

(3)通过研宄在企业涉税行为中如何正确理解税收筹划原则和准确运用税收法
律政策,减少企业税收违法行为的发生,最终提升企业税法遵从度,实现企业、社会、
政府多方共臝

(4)对企业的税收筹划研究反过来讲也就是研究税务机关在征管过程中的注重
点和税收立法中的要点,从这方面讲与我本人的工作息息相关

(5)本文归纳了房地产开发企业税收筹划的原则和方法,具体分析了海南A房地
产开发公司在税收筹划中的经验和教训,为今后税收筹划的研究提供一点有价值的思

1.2研究思路及研究方法
1.2.1研究思路
本文基于房地产业伴随经济发展的火热和海南房地产行业的现状,着眼于税收筹
划对房地产企业盈利和发展的重要意义,综合国内外研究现状,梳理现有的房地产企
业税收筹划知识,提炼税收筹划的基本原则,结合税收筹划的技术、方法,以海南A
公司为例,依托本人工作中遇到的实际事例和实践经验,对A公司目前的筹划和现
状和优势劣势分析总结,尝试提出更合适的筹划方式,指出税收筹划的要点、侧重点

具体如图卜1:
1 研宄背景与思路 1
t
r
税收筹划的内涵及相关理论基础
海南A房地产开发公司税收筹划案例分析
Y
海南A房地产开发公司税收筹划经验教训
^
优化方案设计
^
[
结论
图1-1研宄思路图海南大学硕士学位论文
1.2.2研究方法
根据研宄方向和内容,本文采取文献梳理法、个案研宄法、调查法(人物访谈)
和比较分析法相结合的研究方法

(1)文献研究法
广泛参考、借鉴国内外有关研宄成果,并结合房地产企业经营业务的特点、房地
产开发企业涉及税种的特点和相关法规及税收筹划原则进行深入分析,促进房地产开
发企业的税收筹划的多样性和规范性

(2)个案研宄法
以海南省A公司为研究对象,在深入了解该公司的业务范围、房地产开发项目、
纳税情况和现有的税收筹划措施的基础上,结合实际进行具体的税收筹划方法研究

(3)访谈法
对海南省A公司的高管和财务经理进行访谈,听取他们对本公司纳税事项、税
务筹划的认识,对如何进一步开拓税收筹划事项的分析。对税务机关一线执法人员进
行访谈,听取他们对房地产开发企业纳税现状的看法,听取他们对相关企业税收筹划
的认识

1.3主要研究内容
论文主要分为五个部分。第一部分主要介绍论文写作的目的和意义、研宄方法及
可能的创新点。第二部分从国内外对税收筹划的研究和国内外对房地产行业税收筹划
的研宄两个方面进行文献综述。第三部分阐述税收筹划的内涵和方法,提出税收筹划
需要遵循的原则和一些基本筹划方法。第四部分以海南A房地产开发公司的税收筹划
作为案例,分析A公司经营和税收筹划的情况并总结经验教训。第五部分主要从海南
A房地产开发公司的实际出发,区分不同的情况进行有针对性的税务筹划

1.4可能的创新点
本文分析了房地产行业企业的特点和税收筹划要点,同时结合海南A房地产开
发公司税收筹划的措施和经验教训,通过理论联系实际,采用多种研宄方法,分析和
探宄房地产开发企业如何科学进行税收筹划。论文可能的创新点主要有:
第一,与时俱进。本文与时俱进的进行调整,适应撰写过
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