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2012年,国家电网公司按照集约化、专业化和扁平化的要求,变革企业组织架构,创新企业
管理模式,优化企业业务流程,深化企业人、财、物集约化管理,推进公司三集五大体系建
设,做优地市公司,全面提升公司管理效率、经济效益和服务水平
根据国家电网公司、国网宁夏电力公司整体部署,随着三集五大体系建设的深入推进,国网
宁夏电力公司银川供电公司(简称国网银川供电公司)在组织架构上发生了较大的变革,营理模
式进行了深化创新,业务流程得到了不断的优化。伴随着这种快速发展,原有的内部控制体系己
很难适应新形势下企业经营管理与发展的需要,必须针对改革后的实际情况对内部控制体系进行
优化设计,来适应和支撑三集五大体系的建设需要,及其企业发展的需求
二、研究意义
(―)理论意义
内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度,是依据法律法规和会计相关的法律,并结合
当前的管理需要发展产生的。风险管理是近年来一门新兴学科,自构建全面风险管理框架的概念
被提出以来,学术理论界与企业管理层就开始将企业管理的重心由是否盈利转移到风险管理体系
的构建与运作方面,人们也逐渐开始重视采取风险防范措施的内部控制。构建基于风险管理的内
部控制体系,不仅深化内部控制的理论,而且大大丰富了内部控制的领域,具有一定的理论和现
实意义
(二)实践意义
本文选取国网银川供电公司作为研宄对象,结合公司实际情况,围绕内控五要素研宄内控体
系优化,一方面为企业降低经营风险、优化内控管理体系建设提供思路,保证公司资产安全、相
关信息真实完整,提髙经营效率和效果,促进公司实现可持续发展。另一方面,电网是电力市场
的基础和载体,是落实国家能源发展战略、实现能源资源优化配置的重要手段,其健康发展对我
国经济社会快速健康的发展有着重要的意义。国网银川供电公司基于风险管理的基础上进一步优
化内控体系,能够有效减少安全事故、对经济社会健康发展发挥重要作用
-1- 宁夏大学工商管理博(硕)士学位论文
绪论
第二节国内外研究综述
―
、国外研究综述
自1990年以来,科学技术和社会实践持续的发展和进步,促进了世界范围内对内部控制理
论的研宄,使其逐渐摆脱了了会计和审计的枷锁,以先进的风险管理理念为指引的内部控制科学
研究进入了一个新的境界。目前,在国外比较成熟的研究观点见图绪论-1所示:
序号| 观点 代表人物
观点描述
~
~
II I
~
~
内部控制和风脸管理二者是有机结合体,缺一不可,融合了全
风险管理和内部控制 美国COSO委面风险意识管理理念,构建了内部控制新型框架,是内部控制
二者是有机结合体
员会
转变为风险管理关键性的一步
风险管理与内部控制英格兰及威尔
~
~
风险管理在企业实现其战略发展目标的过程中扮演着重要角
2 两者之间存在着重要 士特许会计师色,同时,内部控制体制对企业全面风险管理起到了至关重要
的联系
协会(ICAEff)
的作用
控制的关键因素是风加拿大控制基内部控制是支持一个集体为了实现其集体目标的各种要素的集险评估和风险管理
准会 中体现,其认为控制的关键因素是风险评估和风险管理
图绪论-1国外内部控制主要观点
综上所述,内部控制研究在国外已经是一个较为成熟的研究课题,许多国外学者己针对内控
理论进行了多次的研宄并取得了研究成果。但随着经济的发展和社会的进步,需要在内部控制管
理中心加入全面风险管理的元素,用以面对种类繁多的分类风险,从而促进企业健康稳定的持续
发展
二、国内研究综述
20世纪80年代初,我国理论界对风险管理和内部控制开始对有了一定的认识,并拉开了对
风险管理和内部控制研究的序幕。大部分学者将美国COSO报告作为基础,通过对其研宄与分析,
纷纷提出了各自的观点,对国内风险管理和内部控制研宄产生了深远影响。目前国内较为成熟的
观点主要有以下几种,如图绪论-2所示:
序号丨 观点
代表人物
观点描述
~
~
复且大学管理学
~
~
受环境及企业经营前景不确定性的影响,内部控制是一个复
风险内控是—^复杂
1 _
院财务系系主任杂的、动态的发展机制。因而企业在制定内部控制制度时, 的、动态的发展机制
李若山
应该遵循风险评估、内部结构和成本效益的原则
2 内部控制是全面风险南京审计学院副对于企业管理整体性来说,正确处理好内部控制是实施其他
管g的关键要素
院长李凤鸣 控制的基础和前提,从整体上保证企业的长期可持续发展
77ZZZZZTZ
内部控制框架包括.完善控制环境、进行全面风险评估、设 内控研宂需要用丰富
t
,著名的会计学家立良好控制活动、加强信息流动沟通、加强企业内部监督
3 的公司治理理论并以
^
M
吴水海教授[ 通过丰富的公司&39;冶SS论并以管理控来定位;,才能取 管理控制口径来定位
|得突破性的进展,形成指导性的内部控制实务的理论成果
图绪论-2国内部内部控制主要观点
由上述观点可知,我国对内部控制与风险管理理论的研宂远远晚于西方国家,但通过众多学
-2- 者对美国COSO报告的解读以及相关案例的分析,我国内部控制与风险管理理论从无到有,从单
—到全面,取得了快速发展。内部控制是企业管理的一个重要组成部分,是一种动态的机制。一
个企业的长久生存要时时刻刻意识到加强企业内部控制和风险管理的重要性。要使企业在激烈的
竞争中始终立于不败之地,甚至是不断发展壮大,全面建立以风险管理为导向的内部控制制度尤为
重要
三、研究内容和方法
(―)研宂内容
绪论,阐述论文研究背景、意义、国内外研宄现状、研宄内容以及方法
第一章引入风险管理与内部控制相关理论,系统梳理风险管理理论演进、内部控制理论基础
和国内内控理论规范体系。全面分析了风险管理与内部控制的关系
第二章按照我国《企业内部控制基本规范》提出的内控五要素,分别介绍了国网银川供电公
司基于风险管理的内部控制管理现状,
第三章结合国网银川供电公司基于风险管理的内部控制管理现状分析找出存在的问題及症
结所在
第四章以优化内部控制管理,提髙内部控制的效率和效果为出发点,结合国网银川供电公司
的实际情况,分别提出了内部控制优化措施
第五章总结研宄结论,对国网银川供电公司内控管理发展趋势进行展望
(二)研宄方法
本文拟采用的研究方法
1、文献分析法。在研宄过程中,通过阅读以往己经发表的论文、期刊、著作,了解内部控
制这一领域的研宄现状,在熟悉研宄背景的基础上,找到本文的研宄思路及研宄方法
2、案例分析法。以国网银川供电公司为例,结合该公司近年来全面风险内控建设工作,将
风险与内控理论融入到企业实际工作当中,使本文更具有说服力
-3- 宁夏大学工商管理博(硕)士学位论文
第一章风险管理与内部控制基础理论
第一章风险管理与内部控制基础理论
第一节风睑管理的基础理论
―
、风险、风险管理的概念与内容
(―)风险的概念
国有资产监督管理委员会早在2006年6月就发布了《中央企业全面风险管理指引》,该指
引将企业风险定义为“未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响”。这个定义包含以下几个
方面的含义:首先、风险即具有主观性,也具有客观性;风险管理与实现企业战略目标息息相关;
其次、不能将风险理解为最有可能发生的事情,风险是一系列可能发生的结果,风险与机遇并存
(二)风险管理的概念
风险管理是指社会组织、企业或个人为了实现预计目标,以最小的成本来获得最大的安全保
障,抵御风险而采取的一系列措施的实施过程。主要步骤包括风险识别、风险估测和风险评价。,
(三)风险管理的内容
风险管理包含对风险的识别、度量、评估,最终制定风险应对策略。理想的风险管理,要对
一系列可能发生的风险、根据风险发生时间、对企业造成的风险、重