摘 要
目前，不论是国内还是国外学者，对内部控制的研究都与日俱增，越来越多
的企业如今也更加重视内部控制。随着中国经济进入全球化以来，中国经济发展
的越来越国际化，伴随着发展而来的是相应的各种各样形式各异的问题，虽然问
题多种多样，但是归根结底还是其本身的内部控制的缺失，越来越多的中国企业
意识到，企业内部控制的重要性，因此，对于在企业实施何种内部控制制度越来
越被中国企业所认可和重视。本文研究的 Z 铝业股份有限公司，成立于年
8 月，Z 铝业股份有限公司目前是全球制作空调箔的最大的生产商，Z 公司也是
华东地区中国最大的铝加工生产基地，作为铝业行业的佼佼者，Z 公司在扩大市
场份额和研发新技术方面有着很强的竞争意识，但销售业务才是企业获利的基
石，一旦企业在销售与收款方面出现问题，企业的经营必然受到重大影响，因此
必须改善 Z 公司销售与收款内部控制制度以此来维持其行业的有利竞争优势

本文主要运用内部控制理论，结合 Z 铝业股份有限公司关于销售与收款环节
存在的现状进行分析，从内部控制的五要素展开讨论，通过分析 Z 铝业股份有限
公司在销售与收款循环内部控制中存在的如内控意识不强烈、应收账款管理不
善、销售授信不当、信息沟通不及时、监督检查不健全等问题，提出解决问题的
切实可行的建议与对策，希望能够给予 Z 股份有限公司在未来的发展道路上起到
积极的作用

本文的研究有利于改进 Z 铝业股份有限公司的内部管理，可以有效防范风险
和控制经营风险，同时可以提高企业经济效益，完善公司治理结构，对于企业的
长期可持续发展有着积极意义。同时，通过对 Z 公司的研究和分析，对其同行业
其他企业的销售与收款内部控制制度的改善也具有借鉴和参考意义

关键词：内部控制 销售与收款 风险 内控要素
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