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本文以枣庄市粮食局为研究对象，通过查阅、总结、归纳国内外文献在财务
内部控制方面的研究成果和结论，运用访谈、调查、文件查阅等方法，从观念认
识、机构设置、制度设计、业务控制等角度深入剖析了单位财务内部控制存在的
一些问题，包括内部控制意识薄弱、会计基础工作薄弱、资产控制薄弱及内部控
制组织不完善，并由此展开了对枣庄市粮食局财务内部控制制度设计的分析研
究
本文遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益的内部控制制度设计
原则，运用风险管理理论、内部控制理论、财务管理理论，从预算控制、收支业
务控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制及合同控制六个方面提出相对
应的财务内部控制制度，最后提出致力于着力提高枣庄市粮食局工作人员综合素
质、建立完善枣庄市粮食局财务内部控制信息系统的财务内部控制实施对策。将
财务内控控制与信息化建设进行接轨，建立财务内部控制信息化建设体系，进一
步提高枣庄市粮食局内部控制水平及财务管理水平
本文认为：建立健全财务内部控制制度，提高财务内部控制水平，是枣庄市
粮食局当前及今后很长一段时间的一项重要工作。对于枣庄市粮食局提升财政资
金使用效能、提高管控水平、防范廉政风险具有重要意义，同时也为其他行政事
业单位财务内部控制改革提供借鉴
关键词 枣庄市粮食局；内部控制；内部控制制度；财务管理- II -
Financial Internal Control System Construction of
Zaozhuang City Grain Bureau
Abstract
With the development of economic and the transformation of government
functions, the amount of financial funds using of government agencies and institutions
is gradually increasing. More and more use of funds benefit the public and media
attention. Internal Control comes into being along with economic development,
throughout all aspects of the administrative institutions of public administration
activities. Internal control system as the core system of government organs and
institutions is an important means to protect the right of organize standardized
operation, safe and legal operation, but also the important way to achieve control
objectives. At present, the enterprise internal control system construction has become
more mature, effectively increasing the efficiency of enterprise management, enhance
the development of space and maximization theory. In comparison, the administrative
institutions of internal control development speed less a lot. There is no standardized
system of internal control so complete.
In this paper, take Zaozhuang City Grain Bureau as our research target, by means
of review, summarize, induct the literature findings and conclusions in respect of
financial internal controls, impress on the method of interviews, surveys, inspection
and other methods to analyze a number of financial problems on internal control
provided from the concept understanding, organization, system design, Traffic control,
including the weak internal control awareness, the weak basic accounting work, the
weak asset control and the imperfect internal control organization, and thus launched
on the finance internal control analysis of system design on Zaozhuang City grain
Bureau.
This paper follows the design principle of comprehensiveness, importance,
balance, adaptability and cost-effectiveness, using the theory on risk management, the
theory of internal control, the theory on financial management, putting forward to the
correspond financial internal control system from budget control, income an payment
business, government procurement control, asset control, construct projects control
and contracts control.Finally, putting forward to the Implementation Countermeasures
of financial internal control to improve the quality of the staff in Zaozhuang City
grain Bureau, and complete the financial internal control information systems,
intergrating financial informatization and financial internal control, to further improve
the internal control level and financial management level of Zaozhuang City grain
Bureau.
This paper argues that establishing a sound financial internal control system,- III -
improving the level of financial internal control is an important task of Zaozhuang
City grain Bureau on the present time and a long period of time in the future. For
Zaozhuang City Grain Bureau, it is significant to increase the using efficient of fiscal
funds, to improve control management, to prevent the risk of corruption,
simultaneously providing a reference to other administrative institutions on internal
control reforming.
Keywords Zaozhuang City Grain Bureau, Internal Control, Internal Control
System, Financial Management目 录
摘要........ I
Abstract . II
第 1 章 绪论......1
1.1 研究背景.1
1.2 研究目的及意义.1
1.2.1 研究目的.......1
1.2.2 研究意义.......2
1.3 国内外研究现状及评述..2
1.3.1 国外研究现状及评述...........2
1.3.2 国内研究现状及评述...........3
1.4 论文研究内容与方法......7
1.4.1 论文研究内容...........7
1.4.2 论文研究方法与技术路线...7
第 2 章 枣庄粮食局财务内部控制存在的主要问题..9
2.1 内部控制意识薄弱..........9
2.1.1 对财务工作重视程度不够...9
2.1.2 对内部控制重要性认识不够.........10
2.2 会计基础工作薄弱........11
2.2.1 财务管理制度不健全.........11
2.2.2 会计核算不规范......11
2.3 资产控制薄弱....12
2.3.1 费用支出缺乏有效的控制.12
2.3.2 固定资产控制薄弱.12
2.3.3 预算控制不严.........13
2.4 内部控制组织不完善....13
2.4.1 缺乏有效的内部控制组织.13
2.4.2 内部控制组织职能不明确.14
2.4.3 财务管理岗位设置不合理.14
2.5 本章小节14
第 3 章 枣庄粮食局内部控制制度建设的目标和原则........15
3.1 枣庄市粮食局内部控制制度建设的目标........15
3.1.1 合法性与效率性.....15
3.1.2 安全性与可靠性.....15
3.2 枣庄市粮食局内部控制制度建设的原则........15
3.2.1 全面性原则.153.2.2 重要性原则.16
3.2.3 制衡性原则.16
3.2.4 适应性原则.16
3.2.5 成本效益原则.........17
3.3 本章小结...........17
第 4 章 枣庄市粮食局财务内部控制制度设计........18
4.1 枣庄市粮食局预算业务控制制度设计...........19
4.1.1 预算编制环节控制制度设计........19
4.1.2 预算审批环节控制制度设计........22
4.1.3 预算执行环节控制制度设计........24
4.1.4 决算与评价环节控制制度设计....26
4.2 枣庄市粮食局收支业务控制制度设计...........27
4.2.1 收入业务环节控制制度设计........27
4.2.2 支出业务环节控制制度设计........28
4.3 枣庄市粮食局政府采购业务控制制度设计....31
4.4 枣庄市粮食局资产业务控制制度设计...........33
4.5 枣庄市粮食局建设项目控制制度设计...........34
4.6 枣庄市粮食局合同业务控制制度设计...........35
4.7 本章小结...........38
第 5 章 枣庄市粮食局财务内部控制实施对策........39
5.1 提高工作人员素质.......39
5.1.1 强化对内部控制的认识....39
5.1.2 加强人员业务培训39
5.2 完善财务内部控制信息系统...39
5.2.1 财务内部控制信息化建设思路....40
5.2.2 财务内部控制信息化需求分析....41
5.2.3 财务内部控制信息化内容42
5.3 本章小结...........43
结论......44
参考文献..........45
致谢......48
个人简历..........49- 1 -
第 1 章 绪论
1.1 研究背景
为认真贯彻落实好《行政事业单位内部控制规范》（以下简称《规范》）的有
关规定及精神，确保《规范》自年 1 月 1 日起按期施行， 年 7 月 19
日，财政部在北京召开了“行政事业单位内部控制规范实施动员”视频会议
在会上，财政部副部长张少春指出，《规范》把内部控制的基本原理与我国
行政事业单位的实际结合在一起。通过整理业务流程，找出内部管理工作中的弱
点和关键点，进一步强化机制建设，将制衡机制巧妙融入到内部管理制度当中
目前，各行政事业单位在运行建立完善本单位的内部控制体系时主要参照《规
范》。行政事业单位实施好《规范》，将有利于推动建设让人民满意的服务型政府，
有利于保持政府的廉洁性和规范性。有利于提高行政事业单位内部管理水平，推
进财政科学化、信息化、规范化管理。对于提高行政事业单位公共管理水平、改
进公共服务质量和效率。张少春还指出，各行政事业单位要切实加强对内部控制
规范的学习认识，准确把握其内涵和要点。其中，“内部控制的基本点是制衡，
重要特点是关口前移，实施的关键是领导的重视和推进，重要手段是信息化。要
把内部控制工作提高重点工作日程上来，重点关注经济管理活动中的重大问题决
策、重要干部任免、重大项目投资决策和大额资金使用，加强沟通、协调、配合，
让内部控制真正发挥作用，进一步规范行政事业单位的各项管理活动和财政资金
的使用
由此可见，行政事业单位财务内部控制已经引起了政府的高度重视，公众媒
体对于这方面的关注也在持续升温。但由于行政事业单位的特殊性和复杂性，加
上内控工作起步较晚和对《内控规范》运用和把握不得当、不透彻、不全面，导
致很多内控制度和机制形同虚设，甚至有些单位根本就没有内控这一说。内控工
作迫在眉睫，刻不容缓。建立良好的财务内部控制制度，健全内部控制体系，有
利于行政事业单位有效提升管理效率和公共服务能力，有利于财政资金的高效率
使用，有利于防止国有资产流失，防范廉政风险和各种舞弊行为
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
随着科技的日新月异和经济的快速发展，企业内部控制制度不断发展、日益
完善，但行政单位由于单位性质的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和时间上
的缺失，工作人员普遍对内部控制缺少了解，内部控制发展相对滞后，严重影响
了行政单位的工作效率和资金使用效率。本文以枣庄市粮食局为研究对象，研究
行政单位财务内部控制，为枣庄市粮食局建立内部控制制度。- 2 -
1.2.2 研究意义
可以有效的降低枣庄市粮食局行政管理成本。整体上看，枣庄市粮食局行政
管理成本呈逐年上升的趋势，其中既有因行政业务增加而造成的合理的增加，也
存在因内部控制不完善所造成的浪费。建立科学的内部控制制度可以有效地监督
财政资金的使用，降低单位不必要的费用开支，提高财政资金的使用效益
有利于保证国有资产的安全、完整。枣庄市粮食局为行政单位，占有、使用
大量国有资产，其任何损失和浪费都是国家的损失。因此，提高单位内部控制水
平，对于维护国有资产的安全和完整、防止国有资产流失和提高资产使用效益具
有重大意义
对于提高行政运作效率具有重要意义。目前，行政事业单位运行效率低下是
各单位普遍存在的问题，枣庄市粮食局也不例外。办事程序冗杂、工作人员慵懒
散、工作缺乏监督等问题严重制约了单位的运行效率，建立一套完整而有效的内
部控制制度迫在眉睫
完善的财务内部控制制度是反腐败的重要措施。党中央从体制机制上狠下功
夫，紧抓防腐倡廉建设，着力打造廉洁高效的服务型政府。枣庄市粮食局作为政
府组成部门。一直以来，枣庄市粮食局党委都在紧抓党风廉政建设，通过党的群
众路线教育实践活动，更是使党员干部思想认识提升新的高度，工作生活作风发
生质的飞跃，有效的防范了腐败的发生。提高单位内部控制水平，充分发挥内部
控制的作用，尤其是监督作用，是抓好党风廉政监督的重要基础，是反腐败的重
要举措
加强财务内部控制是枣庄市粮食局紧跟时代步伐，适应现代化管理的需要
财务内部控制是单位内部控制的重要组成部分，在财务管理中占有极其重要的地
位。信息技术的日新月异使得枣庄市粮食局的管理方式正在向信息化迈进。随着
单位部门科室的逐渐增加，工作人员的新旧交替，单位领导不可能凡事都亲力亲
为、事事过问，没有时间、没有精力对个人进行直接监督，单凭一人之力无法抓
好单位的全部工作、无法使各科室协调推进和有秩序的工作。适时的分权、放权，
建立一套科学、有效的内部控制体系，不仅能使单位领导及时、准确的了解单位
运行状况，合理把握、组织和协调各科室的工作，更有利于放眼未来，做出长远
的决策。
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