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摘 要
进入二十一世纪，经济全球化带来的风险越来越突出，怎样防范与处理企业
在经营管理过程中面临的各种风险，变成了企业管理者所要思考的首要问题。伴
随国际国内一系列欺诈行为的曝光，外部审计的作用已经开始受公众的质疑，而
内部审计由于在企业风险管理中发挥的重要作用而大受欢迎。风险导向内部审计
是内审发展的最新阶段，作为一种先进的审计理念与方法，它弥补了传统审计方
法的不足，在理论和实务中都有着积极的作用。2003 年，我国内部审计协会公布
了最早的内部审计准则,这是我国内部审计职业化的重要一步。我国内审理论和实
务研究跟西方国家相比有较大差距，有较大的进步空间。本文分析了风险导向内
部审计在华电能源股份有限公司（本文简称为“华能公司”）的运用情况，存在
的问题和起因，并提出改进的建议，对风险导向内部审计在中国企业中的应用具
有一定的参考价值

第一章：本文的研究背景及意义。本章节对本文的文献进行了综述，然后介
绍了本文的研究背景，随着 21 世纪经济的快速发展，企业间愈来愈激烈的竞争，
风险呈现多样化，风险导向内部审计是一种先进模式，它弥补了传统内审的局限
性，有利于企业改善风险管理。本文的研究思路主要是从问题出发，到查找原因，
再到寻找解决方案的思路。文中理论和实践相结合，重点在于实践分析

第二章：风险导向内部审计基本理论概述。本章在总结国内外学者对风险导
向内部审计定义的基础上，提出本文的定义，即风险导向内部审计以优化企业风
险管理，保证风险水平在企业可容忍范围之内为目的，将审计风险贯穿审计过程
始终，把风险评估作为导向，并且是基于风险评估的情况来确定内审的目标、范
围及方法的一种审计模式；相比于传统内部审计，本文认为风险导向内容审计具
有很多优点，它以风险为关注焦点、面向未来、紧紧围绕着增值目标，全方面地
考虑影响企业达成战略目标的潜在因素；具有风险管理功能，价值创造功能；风
险导向内部审计具有其自身的实施条件及程序，其理论主要有委托代理理论，风
险管理理论，战略管理理论，企业再造理论

第三章：风险导向内部审计在华能公司的运用。本章阐述了华能公司的主要
情况，华能公司作为五大国有发电集团，主要经营发电、供热、绿色能源及电力
仪器生产，在组织结构方面，华能公司一共具有十四个部门，十四个控股及参股
企业。华能公司内审部门作为一个独立部门，目的在于凭借系统和规范的方法，
来优化风险管理和控制，协助企业达成其目标。为了适应发展趋势，提高审计效
率，华能公司结合自身实际情况制定了风险导向内部审计实施的详细流程

第四章：华能公司风险导向内部审计存在的问题及原因分析。本章揭露了华能公司运用风险导向内部审计的五个主要问题：审计方法落后，难以发现重大风
险；审计范围过于狭隘，多限于经营绩效审计；未能充分利用信息技术构建内部
审计信息平台；审计结果未能有效促进企业价值增值；后续审计未能及时跟进

针对这五个主要问题，本文分析了其主要原因：内审未得到管理层的应有重视；
内审机构设置不合理，削弱了内审工作的权威性；风险评估体系不够健全；审计
人员结构和专业胜任能力有待优化和提高；审计建议没有得到有效落实，后续审
计没有得到重视

第五章：完善华能公司风险导向内部审计的建议。针对华能公司存在问题及
原因分析，本文提出四条措施建议：提高管理层的重视程度；加强内审机构的独
立性，提升内部审计人员的专业胜任能力；改进内部审计技术程序及方法；扩大
内部审计的职能与范围，跟踪落实审计建议

【关键词】内部审计；风险导向内部审计；风险管理
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