摘 要
随着我国市场经济的不断发展，银行间的融资利率竞争加大，担保制度引入
有助于保障交易的安全性，有利于降低企业的融资成本，也有利于保障权利人的
合法利益得以实现，所以近年来我国上市公司对外担保业务得到迅速的发展。对
外担保属于一种或有负债，但当被担保人偿债能力下降或者恶意不进行清偿时，
其便从或有负债转化为真实负债，而一旦成为企业的现实债务，企业将遭受严重
的损失。因此，我国对企业内部控制风险管理越来越重视，在吸收 COSO 关于内
部控制框架的理论后，先后在年和年颁布了《企业内部控制基本规范》
和《企业内部控制配套指引》，为规范内部控制行为提供法律依据，为企业内部控
制具体操作提供指引，有利于降低企业的财务风险，促进企业稳定良好的发展

天津泰达股份有限公司自上市以来，企业规模不断扩大、子公司数量日益增
多且分布广泛、企业经营日趋多元化，这其中就涉及到较多对外担保的情况，这
都需要企业内部控制进行风险管理控制，但是近几年公司对外担保情况不容乐观，
具有对外担保额度偏高、偏好于对子公司进行担保、部分担保期限比较长等特点

另外，最近二年公司内部控制连续两年都被审计部门出具否定意见，被监管部门
警示。可见，天津泰达股份公司在对外担保内部控制问题上出现的问题

本文基于内部控制框架的五要素，对泰达股份公司内部控制存在重大缺陷致
使违规担保频发的现象，分别从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以
及内部监督等方面进行分析及提出相应的建议。比如，天津泰达公司高层变更频
繁，管理层发展战略认识偏差，职责分工不明确，人力资源管理不规范，都构成
了企业不健康的内部环境。对外担保风险识别能力低或者评估水平不高，公司对
外担保内部控制意识不够强烈，也说明了公司内部控制方面风险评估水平较弱

企业内部控制制度不完善，设计存在缺陷，使内部控制制度运行起来难，落实不
到位，甚至形同虚设，揭示公司内部控制控制活动层面出现了不同程度的问题

加上公司监督机制不健全，监督形式偏于落后，导致公司内控风险管理没有得到
有效的监督。针对在此过程中出现的一系列问题，笔者按照五要素的内容逐一提
出了对外担保内部控制的有关建议，并探讨加强泰达股份公司对外担保内部控制
的有效性措施

【关键词】对外担保 内部控制 风险管理
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