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中文摘要
自上世纪九十年代成立上海证券交易所和深圳证券交易所^文来,我国的资本
市场得到了突飞猛进的发展。为了能在竞争残酷的资本市场上生存和壮大,一些
单一制企业通过兼并重组、强弱互补、强强联合等方式走向了集团化的道路。随
着集团化的企业越来越多,集团公司内部这些互相有关联的企业之间也会经常进
行一些交易,因此关联方交易也愈发的频繁发生。关联方交易优缺点并存,优点
是可降低交易成本,而缺点就是监管困难,为不法分子提供了舞弊的机会。近
几年,在我国的上市公司中出现了很多财务舞弊案件,如绿大地、万福生科、康
芝药业等,对这些上市公司的舞弊行为进行剖析发现其中均使用了关联方交易舞
弊的手段对财务报表进行造假。因为关联方交易具有隐蔽性强、复杂程度高、交
易金额大的特点,所利用关联方交易进行舞弊在上市公司财务舞弊案中出现的
频率越来越高。而关联方交易的这些特征也使得注册会计师对其审计的难度很大,
出现审计失败的可能性也较高。所W为了避免此类审计失败的发生,关联方交易
舞弊的审计研究也势在必行。
本文首先对关联方交易舞弊审计的研究现状和相关理论进行了概括和分析,
其次WY股份有限公司为例,深入的分析该公司在进斤关联方交易舞弊时所使用
的手段和注册会计师对该公司审计失败的原因,并在案例分析的基础上引出我国
当前关联方交易舞弊审计存在的问题。最后从会计师事务所、注册会计师、具体
的审计程序H个方面提出一些具体可行的建议来识别和应对关联方交易舞弊。
关键词:上市公司;关联方交易;舞弊;审计
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