西藏天路交通股份有限公司
工程成本控制管理办法
（经年月日总经理办公会审议通过）
第一章总则
第一条成本是反映一个企业工作质量的综合性指标，是衡量企业管理水平的尺度。
第二条产品的生产过程，同时也是成本的耗费过程。企业为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用的总和，就是产品的成本。施工企业要生产产品，就要发生各种生产耗费。也就是在施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的主、辅材料、构配件、周转材料的摊销费，施工机械的台班费，支付给生产工人的工资、奖金以及项目经理部一级为组织和管理工程施工所发生的全部费用支出。
第三条成本控制，就是在施工过程中，工程管理部针对各项目部工程成本的形成进行监督并纠正发生的偏差，使工程成本限制在计划范围内，以实现降低成本的目标。
第二章成本分类
第四条成本在不同时期以及按照不同的依据，可以将工程成本分为三类：
1、预算成本：是以施工图为依据，按预算价格计算的成本。是检查施工成本节约和超支的标尺，是安排施工计划，供应工、机、料的主要依据。
2、计划成本：即施工项目管理者在不断进行技术改造、挖掘内部潜力、改善经营管理的基础上，以工程量、所投入的资源和施工方法等为依据，按施工定额计算的成本。它与预算成本的差额就是降低成本额。
3、实际成本：指施工过程中实际支出的生产费用总和，它与预算成本的差额是实际降低成本额。它与计划成本比较，可以考核成本计划的执行和完成情况。
第五条成本按其费用的性质和定量计算方法的不同分为直接成本和间接成本。
1.直接成本：是指以工程项目为对象，直接消耗于工程上的费用，包括人工费、材料费、施工机械费及其它直接费。
2.间接成本：是指施工过程中，施工企业为了组织和管理施工及为生产工人服务而耗用的人力、物力所支出的费用。这项费用是采取分摊到各项工程中的方法计算的。间接费所包括的内容很多，且取费标准因地区的不同而有差别。
第六条工程的成本并非一成不变的，它主要是由生产全过程中的各个环节、各个部门所有人员的工作质量决定的，以及工期、质量、资源、功效等许多因素密切相关。施工成本管理，可以通过对影响或决定成本的诸多因素进行计划和管制，从而达到用最少的消耗，获得最大的经济效益目的。
第三章成本管理的组织保障
第七条工程成本管理不是单纯的财务部门的工作，而是需要由市场与技术部门、工程管理部门、工程施工部门与财务部门密切配合，在各职能部门的配合下开展工作，对各工程项目部的工程进行成本控制与管理，搜集、整理成本数据、资料，为股份公司决策层提供成本信息和决策依据。在施工过程中，工程和财务部门又要发挥各自的职能作用，积累各种资料，积极合作，共同分析成本的动向与存在的问题，并及时制定改进措施，努力加强公司的经营管理，以期获得更大的经济效益。工程项目的成本管理实际就是对时间、资源、工程质量的管理。
第八条工程成本管理的业务流程及各部门职责参见《项目成本控制业务流程管理办法》。
第四章成本管理的基本要求及内容
第九条基本要求
1、掌握标准：在确定了成本控制的目标和标准后，各职能部门、各生产岗位和员工就要依据成本标准对成本进行控制。掌握标准，要严格按照标准办事，实事求是，如实反映情况，对变化了的情况要做具体分析，有灵活的对策。
2、分析差异：在施工过程中，往往由于某些原因，使实际发生的成本数额与预定的标准产生偏差，如实际成本超支或节约。差异反映了各部门、岗位的工作质量和效果，要及时对成本差异进行分析，研究节约或超支的各种原因及其对完成成本计划的影响。
3、调整偏差：对发生的成本差异，应在查明原因的基础上，由成本管理人员定期向领导和职能人员编制实绩报告，提供成本差异信息，以便及时对原有不切实际的成本标准进行调整或修订。
第十条基本内容
1、事前控制：即要做到“算了再干”。成本事前控制体现在成本预测和成本计划编制阶段。既工程管理部对市场技术部提供的标后预算和项目部提供的成本计划进行审核，对其中的偏差或不符实际的地方进行调整。
2、成本计划执行过程中的控制:
即工程管理部根据工程进度和成本情况对项目部进行动态成本控制（项目部每月必须按时上报《工程成本月报表》）。通过对反馈回来的各种信息对成本做出判断和分析，并对项目部可能出现的问题提出预警。
3、成本管理的基本制度：就是以项目内部经济承包责任制为依据，以专职管理为主，群众管理为基础，专群结合的分级分口的成本控制责任制和目标成本管理体系。分级控制是从纵向成本计划指标按所属范围从上到下层层分解，并通过内部经济承包合同从下到上层层保证。分口控制是从横向把成本计划指标按性质分解，并通过承包合同落实到各职能部门，各职能部门据以进行费用开支的监督和控制。
第五章成本管理的任务
第十一条工程成本管理的任务，就是要使我们的企业在工程项目的施工过程中，降低成本，节约费用，改进生产经营管理，提高经济效益。
1、通过成本的预测和决策，争取生产经营效益的最优化。
2、根据成本决策，制定工程的目标成本，编制成本计划，作为公司降低成本、费用的努力方向，作为成本的控制、分析和考核的依据。
3、根据成本计划、相应的消耗定额和有关的法规、制度，控制各项成本费用，防止浪费和损失，促使各项目经理部在施工中执行成本计划，节约费用、降低成本消耗。
4、正确及时地进行成本核算，反映各项目部成本计划的执行情况，为公司生产决策提供成本信息，并按规定为股份公司经营管理层提供必要的成本数据。
5、分析和考核各项消耗定额、成本计划的执行情况和结果，调动公司职工生产经营的积极性，促使项目部改进生产经营管理，挖掘降低成本费用的潜力，提高经济效益。
第六章成本管理工作的基本程序
第十二条成本管理工作的基本程序分为三个阶段
1、施工准备阶段：工程项目中标后，根据市场技术部提供的标后预算定合同单价组织项目部编制的施工组织设计、审核施工预算，确定工程计划成本（即目