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2015年双星机械总公司内部核算实施方案DOC

资料大小:10KB(压缩后)
文档格式:DOC
资料语言:中文版/英文版/日文版
解压密码:m448
更新时间:2015/10/31(发布于广东)

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文本描述
编号:SJ0201-2015
2015年双星机械总公司内部核算实施方案
根据总裁提出的夯实基储细化成本管理的要求,实现各生产车间市场化管理,以各生产车间为成本控制中心,对资金的内部周转实行全过程的控制,按生产流程对各环节的资金实行一日一算,对生产成本实行分步结转、一日一算,初步建立起完整的资金循环、成本控制体系,通过细分、细算,逐步解决成本核算中存在的问题,以成本管理为主线,推动各项基础管理的提高。算出每台设备的真实制造成本,在算出每台设备的真实制造成本的基础上,进一步细分细化,对每台设备发出后期发生的安装调试费、运输费、业务员提成等费用,细化到每台设备,最终算出每台设备的盈利。为产品定价、销售决策提供依据,达到细化管理、夯实基储降低消耗、提高经济效益的目标。特制定如下实施方案:
一、机构设置
根据机械总公司机构设置,下设双星铸造机械有限公司、双星橡塑机械有限公司两个独立核算的核算公司,双星铸造机械有限公司下设加工车间、板金车间、特铁车间、安装车间、木工车间、除尘器厂共六个生产车间,根据工艺流程(详见双星铸机公司资金流转控制图)下设十七个资金控制点,七个成本控制中心;双星橡塑机械有限公司下设铸造车间、加工车间、安装车间共三个生产车间,根据工艺流程(详见双星橡塑机械公司资金流转控制图)下设十五个资金控制点,四个成本控制中心;各生产成本控制中心相应设置独立或兼职的财务核算人员,对进入本成本中心的各项费用进行归集,并计算本成本控制中心的完工产品成本。
二、各成本控制中心根据需要进行帐务设置
设置内部银行存款、生产成本等帐簿。
三、内部结算方式
原材料结算
根据供应制定的物资领用办法,各成本中心开据领料单,经分管领导签字后到供应微机室打印出库单,出库单一式四联,第一联留存,第二联仓库,第三、四联领用部门记帐,由供应微机室每天汇总各成本中心领用物资明细,于次日上午9点前报双星机械总公司财务处,各成本控制中心核算人员同供应微机室核对无误后,于次日9点前集中到双星机械总公司财务处办理结算,各成本控制中心根据开出的内部结算凭证,编制会计分录如下:借:生产成本—原材料、辅助材料、维修备件;贷:内部银行存款;机械总公司财务处编制会计分录如下:借:内部银行存款——各成本控制中心,贷:原材料——各仓库。
2、水、电费结算
水、电、管理由设备处负责,对各成本控制中心设表分户计量,每月29日上午由设备处会同各成本控制中心双方抄表计量,并填制计量统计表(双方签字确认),一式三联,一联留存、二联于29日下班前报机械总公司财务处,三联交各成本控制中心,30日上午9点由机械总公司财务处开出内部结算通知单,各成本控制中心集中到财务处办理结算,各成本控制中心根据开出的内部结算凭证,编制会计分录如下:借:生产成本——-水、电、汽,贷:内部银行存款;机械总公司财务处编制会计分录如下:借:内部银行存款——各成本控制中心,贷:预提费用——-水、电、汽;
工资结算
由总公司综合处核定各公司工资总额,由各公司企管处核定各成本控制中心工资总量,各公司企管处汇总各成本控制中心工资计算表于28日前报总公司财务处。30日上午9点由总公司财务处开出内部结算通知单,各成本控制中心集中到财务处办理内部结算,各成本控制中心根据结算凭证,按应发工资的2%计提工会经费、1.5%计提教育经费、14%计提福利费。编制会计分录如下:借:生产成本——-工资,贷:内部银行存款;借:生产成本——-福利费、工会经费、教育经费,贷:内部银行存款;机械总公司财务处编制会计分录如下:借:内部银行存款——各成本控制中心,贷:应付工资、应付福利费、其他应交款-——工会经费、教育经费;
折旧费结算
根据各成本控制中心固定资产使用量计算应交折旧费用,每月30日上午9点各成本控制中心集中到机械总公司财务处进行结算,各成本控制中心根据开出的内部结算凭证,编制会计分录如下:借:生产成本——折旧费,贷:内部银行存款;机械总公司财务处编制会计分录如下:借:内部银行存款——各成本控制中心,贷:累计折旧;
成本控制中心之间半成品相互领用结算
半成品的领用由领用单位开出半成品领用单进行相互领用,于次日上午9点前用微机打印出发出半成品明细(附领料单),集中到机械总公司财务处进行结算,卖方根据开出的结算凭证,编制会计分录如下:借:内部银行存款;贷:生产成本——半成品;买方编制会计分录如下:借:生产成本——外购半成品,贷:内部银行存款;机械总公司财务处编制会计分录如下:借:内部银行存款——买方,贷:内部银行存款——卖方;
铸造机械公司与橡塑机械公司之间相互领用材料的结算
领用部门于次日9点前集中到双星机械总公司财务处办理结算,各成本控制中心编制会计分录如下:借:生产成本,贷:内部银行存款;机械总公司财务处编制会计分录如下:借:内部银行存款——各成本控制中心,贷:原材料——各仓库;月末两公司之间开票相互结算,买方财务编制会计分录如下:借:原材料—仓库借:应交税金—增值税(进项税额),贷:其他应付款;卖方财务编制会计分录如下:借:其他应付款,贷:其他业务收入贷:应交税金—增值税(销项税额)。
产品入库结算
每日上午9点前由成品库提供产品入库明细各成本控制中心集中到机械总公司财务处进行结算,各成本控制中心根据,财务处开出的结算凭证,编制会计分录如下:借:内部银行存款,贷:生产成本——产成品;机械总公司财务处编制会计分录如下:借:产成品,贷:内部银行存款——成本控制中心。
生产成本计算
月末29日上午各成本控制中心自行组织在制品盘点,对各项生产成本费用进行归集,在与总公司帐务核对无误后,计算完工产品成本,并编制成本计算表,进行成本结转,编制会计分录如下:借:生产成本——产成品,贷:生产成本。
工厂实行资金切块管理
从2004年9月29日组织对各成本控制中心库存原材料、半成品等进行全面清点,根据在制品盘存价值,核定资金额,拨付各成本控制中心有偿使用。各成本控制中心根据总公司财务处开出的结算凭证,编制会计分录如下:借:内部银行存款,贷:内部应付款;机械总公司财务处编制会计分录如下:借:内部应收款-各成本控制中心,贷:内部银行存款-各成本控制中心。
10、在制品结算
各成本控制中心根据总公司财务处开出的结算凭证,编制会计分录如下: