财务基础知识讲座 -------票据知识、费用报销 财务部 票据，是社会经济活动中的一种重要的书面凭证。目前我国普遍使用的票据主要分为两大类。一类是商业票据，又称发票，由税务部门监制。另一类是国家行政事业单位、机关团体为履行或代行政府职 能，依据国家规定，向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证，通常把它称为非商业票据，又称财政票据。这类票据由省以上财政部门监制，同样具有法律效力。 在单位实际工作中，一般人员购买物资、办公用品或外出活动，取得原始发票后，首先是找单位领导或分管部门工作的领导签字，然后再到财务人员处报销。 财务人员就对这些凭据（也就是所谓的会计信息）进行处理，谷称”做账” ●●●●●● 那么到底是什么样的凭据(会计俗称“原始凭证”或票据)才符合财务制度规定的要求呢？ 一、原始凭证的种类 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求 四、凭证的报销要求 五、特别强调 六、不同情况处理 七、报销流程 一、原始凭证的种类 ★外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证 。 1、来源不同： 外来 自制 购买材料：增值税专用发票 如 银行转来的各种结算凭证：转账支票、承兑汇票、汇票、电汇 对外支付款项：商业销售发票、（餐饮）定额发票 职工出差：飞机票、车船票、住宿发票 ★自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供单位内部使用的原始凭证。 本单位开具的销售发票 如 收料单 领料单 限额领料单 产品入库单 产品出库单 借款单 工资单 折旧计算表 开工单 成本计算单 2、填制手续及内容不同： 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 一次凭证： 指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。它是一次有效的凭证，即一经填写完毕就不能再次填写使用的凭证 购货发票 销货发票 收据 收料单 领料单 借款单 银行结算凭证 工资结算单 例： ◆外来原始凭证都是一次凭证 ◆自制原始凭证绝大多数是一次凭证 注意： 一次凭证一次有效，只能填写一次 汇总凭证: 汇总凭证也称原始凭证汇总表 领用材料汇总表 工资结算汇总表 销售日报 差旅费报销单 收入材料汇总表 例： 3、格式的不同： 领料单 通用凭证 专用凭证 银行转账结算凭证 增值税专用发票 差旅费报销单 折旧计算表 二、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称、格式和内容是多种多样的，但无论哪种原始凭证，作为记录和证明经济业务的发生或完成情况、明确经办单位和人员的经济责任的原始证据，必须具备以下基本内容： 凭证的名称 凭证编号 填制凭证的日期 填制凭证单位名称和财务公章 填制人姓名 接受原始凭证的单位名称 经济业务的内容（品名、数量、单价和金额等） 接受凭证单位经办人员签名 凭证附件 外来原始凭证只有税务部门认可的发票才能入账吗？如：某个单位自行印制的，带有单位抬头的收款收据可以入账吗？ 是的，公司可以入账的原始凭证，只有税务部门认可的正规发票才能入账。 带有单位抬头的收款收据，税务部门是不认可的，不能做为入账的依据。 问 三、原始凭证的填制要求 记录要真实 业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。 内容要完整 项目必须逐项填列齐全，不得有任何遗漏和省略。同时必须由经办业务的人员签字或盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 手续要完备 编号要连续 如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 用蓝色或黑色水笔按规定填写，文字要简要，字迹要清楚、规范，易于辨认，大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008．00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。 书写要清楚、规范