文本描述
税务基础知识培训 内容概要 (一)增值税
1、增值税概述
(1)增值税概念、税率
(2)应纳税额的计算
(3)进项税额的抵扣时限
2、增值税专用发票的使用和管理
3、取得发票的要求
4、发票查询结果
(二)个人所得税
工资、全年一次性奖金计税方法
一、增值税的概念
二、我国一般纳税人的增值税税率
基本税率 17%
低税 率 13%
零税 率
小规模纳税人的增值税税率:3%
增值税概述 三、应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
销项税额:纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和规定的税率计算,并向购买方收取的增值税额。
进项税额:纳税人购进货物或者接受应税劳务,所支付或负担的增值税。
应缴增值税=销项税额-进项税额 增值税概述 .
销售方的销项税额即是采购方的进项税额 甲公司 乙公司 四、进项税额抵扣时限的界定
增值税概述
专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用,增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。 增值税专用发票的使用和管理
一、增值税专用发票开具要求
1.项目齐全,与实际交易相符;
2.字迹清楚,不得压线、错格;
3.发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;
4.按照增值税纳税义务的发生时间开具。 增值税专用发票的使用和管理 二、专用发票的管理
(一)作废发票的处理
销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货或
销售折让,应视不同情况分别按以下规定办理:
作废条件(必须同时具备以下三项条件): 增值税专用发票的使用和管理 符合作废条件的,可以当月作废。 注意:在不同时具备以上三种情况时,销货方一律不得作废已开具的增值税专用发票。
(二)关于丢失增值税专用发票的处理
增值税专用发票的使用和管理 如果丢失前已认证相符的 (二)关于丢失增值税专用发票的处理
增值税专用发票的使用和管理 如果丢失前未认证的
(三)关于对代开、虚开增值税专用发票的处理
代开发票是指为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票的行为。
虚开发票是指在没有任何购销事实的前提下,为他人、为自己或让他人为自己开具发票的行为。
代开、虚开发票的行为都是严重的违法行为。 增值税专用发票的使用和管理 增值税专用发票的使用和管理 (四)代购货物
代购货物:指受托方按照委托方的要求无偿或有偿从 事商品购买的经营活动。
增值税专用发票的使用和管理
案例:我公司向A公司采购货物一批,合同约定销售方需开具17%的增值税专用发票,因A公司不具备一般纳税人资格,无法提供17%的增值税专用发票,于是委托一般纳税人B公司开具增值税专用发票给我方,发票内容与合同内容一致,这属于虚开增值税专用发票的行为。
筹划方案:若在签订合同前已确定A公司无法提供17%增值税专用发票,届时会提供B公司开具的增值税专用发票给购货方时时,应将我司与A公司签订的购销合同改为代购合同,即委托A公司替我公司向B公司采购货物一批,这样取得的B公司的增值税专用发票,我司可以认证抵扣,有效的规避了税务风险。
要求:A 公司作为受托方,不得垫付货款,所以我公司要采取预付款方式进行采购。
增值税专用发票的使用和管理 普通发票(见图片\普通发票.JPG,图片\普通发票1.JPG图)
普通发票的项目填写有以下要求: ①票面所有项目要写全; ②付款单位要写全称; ③开票日期要写准确; ④货物名称或服务项目要写真实; ⑤规格、数量、单位、单价要写清楚; ⑥大小写金额要一致;
⑦盖章。
剪贴栏与发票金额相符,剪贴栏最小是百位,需注意的是在发票金额数位上的数字若是零,则必须留下“零百,零仟”等栏目。 取得发票的要求 增值税专用发票(见图片\专用发票.JPG,图片\专用发票1.JPG图)
增值税专用发票包括三联:第一联是记账联(销货方记账凭证),第二联是抵扣联(购货方扣税凭证),第三联是发票联(购货方记账凭证)。
增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方抵扣增值税的凭证,而普通发票购货方不能进行抵扣。
取得增值税专用发票时必须同时取得抵扣联与发票联。 取得发票的要求 发票的真假识别一般有4种方法
普通发票联发票采用专用水印纸印刷,水印图案为菱形,中间标有“SW”字样。
发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印,印色为大红色,在紫外线灯下呈现橘红色反应。
普通发票必须套印全国统一发票监制章,发票监制章的形状为椭圆形,长轴为3厘米,短轴为2厘米,边宽为0.1厘米,内环加刻一细线,上环刻制全国统一发票监制章字样,下环刻制地方(国家)税务局监制字样,中间分别刻制:××省××市或××省××县字样。发票监制章环内字样均为楷体。
通过网络或短信息识别发票真伪。(当日领用的发票隔天才能查询) 取得发票的要求