摘 要
财务风险作为企业经营管理过程中必须面对的现实问题，一旦发生可能导致非常严
重的后果。内部控制是企业风险管理的必要环节，能够帮助管理者及时发现财务管理方
面的问题，有效规避财务风险，为企业实现经营目标提供可靠的保障。通过对企业的财
务内部控制进行科学合理的评价，可以全面了解企业的会计核算体系、深入挖掘内部控
制弊端、有效完善内部审计政策。

在信息化时代背景下，选取 ERP 信息管理系统为研究切入点，以油田企业为研究
主体，通过具体介绍胜利油田在 ERP 环境下的财务内控设计，认为其 ERP 系统基本涵
盖了企业内部控制应有的五大控制措施，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计
系统控制、财务安全控制和预算控制。借鉴工作底稿法，通过构建企业 ERP 环境下的
内控指数评价体系，为胜利油田现有的内控制度进行测评，探讨 ERP 系统的实施应用
对油田企业在财务视角下的内控建设所发挥的作用与影响。测评结果显示胜利油田 ERP
环境下的财务内控综合分值约为 81.9%，说明其内部控制可信程度较高，综合评价为优
良，认为胜利油田实施 ERP 系统后对企业的财务内控建设起到了积极的作用，已达到
管理需求精细化、在线监控实时化、管理系统一体化的要求。但在测评过程中也发现，
胜利油田 ERP 环境下的财务内部控制并不是完美的，还存在对风险的控制能力较弱、
与油田特征结合程度较低、岗位职责变更的管控流程不严密、对员工培训力度不强等不
足之处，针对这四大问题，进行了成因分析并提出相应的解决对策，认为应建立风险评
估机制、整合油田信息系统、建立权限管理体系、开展员工学习培训，从而让 ERP 系
统发挥其应用的作用与职能，为加强企业在财务视角下的内部控制建设做出更大的贡
献。

关键词：财务内部控制评价，ERP，关键控制点，胜利油田

第 1 章 前言
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
企业内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，同时也是既有理论价值又有实践
意义的重要研究课题，目前在我国理论界已对其进行了较为系统及深入的研究，已取得
卓有成效的成果。但在实证研究方面，该领域却处于起步和探索阶段，因其主要是以内
部控制框架设计为主，并未对更深层次的评价体系、运行机制和控制方式进行有效的系
统研究。其次，在信息化的社会大环境下，将其与信息化相结合的实务研究更是少之又
少。因此，如何将企业的内部控制问题研究运用于实际操作并结合信息化时代背景形成
系统化的评价体系，还有待进行更为深入的探讨。

企业内部控制制度是企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，而作为
企业内控制度核心的财务控制和资金管理，在保证会计信息的真实性、控制与防范经营
风险、保护单位的财产安全及提高单位的经济效益等方面，都具有举足轻重的作用。但
在市场经济环境瞬息万变、行业竞争环境日趋激烈的时代大背景下，企业引进最新的管
理思想和现代化的管理手段来改变传统管理模式的需求更加迫切，只有这样才能提高企
业的管理水平，使得企业取得竞争优势。尤其是作为我国国民经济重要基础产业之一的
石油企业，是一个比较特殊的行业，因为石油行业的整体运作比较复杂，供应链过程分
为上游、中游和下游，繁杂冗长的供应链过程决定了石油行业的信息化也是一个比较复
杂的过程。因此，若处理不好其内部的管理问题、效率问题、考核问题、信息传递问题，
则牵一发而动全身，甚至会影响整个石油行业的正常运转，所以及时并且积极的倡导企
业将信息化生产与管理方式运用到管理中以解决经营中存在的各种问题便显得尤为重
要。

随着我国信息化大环境的日趋成熟，面对企业内部控制的自身需要和外部监管的必
然要求，石油企业信息化的步伐已然加快。因此，以企业资源计划（Enterprise Resource
Planning，以下简称 ERP）为核心的企业管理信息化正在我国悄然兴起，这一系统的应
用也必将在中国进入新一轮的发展高潮。

随着 ERP 在企业中的普及，石油企业内控管理也将面临新的机遇与挑战。在企业
信息化深入发展的今天，石油企业如何在信息化环境中自立与自强，并建立与信息化相
适应的财务内部控制制度和评价体系，已经成为包括企业所有者、经营者、政府部门等
社会各方面关注的焦点。基于此，认为全面研究以 ERP 系统为核心的财务内控是非常
必要的。

1.1.2 研究意义
一是具有一定的理论意义。国内学者对企业内部控制方面的研究虽然比较常见，但