中文摘要
盈余管理就是上市公司管理当局在遵循会计准则和公司法允许的范围的基
础上,通过对上市公司对外报告的会计收益信息进行会计政策选择与会计估计,
根据相关法律和企业实际情况进行控制或调整,从而达到上市公司自身利益最大
化的行为。税收成本是上市公司必须要付出的成本,它与上市公司的利润密切相
关。我国学者对于上市公司盈余管理的现有研究还相当薄弱,相关的论文多集中
于上市公司盈余管理的概念、动机和存在性等方面,对盈余管理在上市公司战略
管理中的重要作用还缺乏必要的认识。本文的研究可以帮助上市公司的利益相关
者加深对上市公司盈余管理行为的认识,帮助其辨明真伪,看清本质,让他们的
投资决策变得更理性,防止他们盲目相信财务报告数字而造成投资损失。

本文结合理论研究和实证研究,利用截面Jones模型,分析上市公司不同盈
余管理方式的税收成本。最后得出结论:1.上市公司进行盈余管理的行为是普遍
存在的。2.上市公司在面临保住上市资格压力以及具有再融资需求的时候具有较
强的盈余管理冲动;相对于保留上市资格而言,为再融资而进行盈余管理的动机
更强。3.目前我国公司盈余管理问题较多,必须采取有力措施加以控制和规范。

4、增加所得税项目收入的管理比增加增值税项目收入的管理增加的税收成本要
小。

最后给出了几点建议:1.完善会计准则和相关会计制度建设,减少盈余管理
的施展空间;2.规范公司治理结构,完善企业内部会计控制制度;3.完善关于上
市公司的相关规定;4.修改《注册会计师法》,强化注册会计师的责任。5.增加
上市公司财务报告舞弊的成本。

关键词:上市公司;盈余管理;税收成本