摘要
高等学校作为教育事业单位，经过1989年以来的连续扩招，无论在校生规
模、资产总值，还是资金总量都有很大的增长。据统计显示，1989年实施高校扩
招以来，在校大学生规模从208.2万人增长到2979万人，至2009年高校教职工
人数达到Zn万人，全国教育经费总额达到16502.7亿元，其中高校财政拨款经
费总额2544.7亿元。与此同时，高校的贷款规模日益扩大，财务风险不断增加，
各类经济犯罪案件逐年上升，对于运转经费越来越多，财务风险越来越大的高等
学校来说加强其内部控制制度的建立非常迫切。

但是，到目前为止还没有一套针对性和操作性强的高校内部会计控制制度。

本文以高等学校内部控制关键点控制为研究对象，从高等学校内部控制现状和问
题的分析着手，采用规范研究与案例分析相结合的研究方法，对高等学校内部控
制管理流程进行分析，找到内部控制的关键点和控制方法，并结合某高等学校的
运行特点和实践，对其内部控制关键点的流程控制进行深入的分析研究和设计，
制定出操作方便可行的流程控制图。

本文的主要内容是:第一部分，介绍本文的研究背景及意义，文献综述，研
究方法和思路。第二部分，对高校内部控制的现状及问题进行分析。第三部分，
主要论述高校内部控制关键点的确认和控制方法。第四部分，以某高校为例，对
该校的内部控制关键点流程控制进行研究和设计，制定出操作方便可行的流程控
制图。第五部分，是论文的结论、启示、不足和展望。

本文的结论是:高校内部控制制度的建立与实施，找准控制的关键点是关键，
对关键点实施有效的控制是核心，否则高校内部控制的效果将是欠缺的。

本文的创新之处在于运用企业内部控制规范的相关知识，结合高等学校的运
行特点和实践，对高等学校内部控制的关键环节或关键点的流程控制进行深入研
究和设计，制定了一套操作方便可行的流程控制图，对高校内部控制制度的构建
和实施具有很好的指导意义。

关键词:高等学校;内部控制;关键点;流程控制