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现代风险导向审计强调审计人员应当保持合理的职业怀疑态度,深入了解企业舞弊环
境,把财务报表重大错报风险作为风险评估的重心,以防范审计风险。因此,现代风险
导向审计下迫切需要提高注册会计师对盈余管理的预测能力。建立上市公司盈余管理审
计风险预警模型,可以提高注册会计师预测被审计单位盈余管理的行为,可以为会计师
事务所及注册会计师识别上市公司盈余管理提供理论参考,使其在源头上排除不能胜任
的高风险审计项目,并且为注册会计师接受审计委托后制定下一步审计程序提供方向性
指引。上市公司盈余管理审计风险预警模型的建立,还可以帮助证券监督委员会等监管
机构分析上市公司的盈余管理倾向,从而防患于未然。
本文通过理论与实践相结合的方式,在系统研究了国内外关于财务报告舞弊预测模
型的理论和现状的基础上,首先采用规范研究的方法,从现代风险导向审计的背景、盈
余管理的现状、盈余管理的手段和盈余管理的成因等方面深入研究后,指出建立上市公
司盈余管理审计风险预警模型的重要性。其次运用实证的方法,选出有代表性的上市公
司(按1:2的比例选取20家财务报表存在盈余管理和40家财务报表正常的公司)作为
研究对象,选取14个财务指标和3个非财务指标,运用显著性分析和主成分分析筛选
后确定最终指标后,利用logistic回归建立模型。通过实证结果表明:模型对上市公司
盈余管理审计风险具有一定的预测性,对现实有一定的指导意义。
关键词:盈余管理;审计风险;预警模型;
研究类型:应用研究型