2．第十七章，资产负债表日后事项。

3．第十五章，所得税。

4．第十一章，债务重组。

5．第六章，金融资产。

6．借款费用、收入与固定资产结合。

第二、三、四、五章，必须要牢牢掌握的。任何一道大题都离不开这些章节，特别是二、三、四章。

第一章总论
教材P5第一段的最后一句话。

教材P6可靠性原则与可比性原则。特别是可比性原则。

教材P15所有者权益要素与收入要素。

教材P19会计计量的计量方式。历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

今年贯穿教材中有两个比较重要：现值与公允价值。

教材P20第六节财务报告的上一段。如果这些金额无法取得或者可靠地计量的，则不允许采用其他计量属性。

第二章存货
核心问题：
1．存货的入账成本。

2．存货跌价准备。重点注意细节：（1）教材P32最后一段，常考的内容。同一类存货又分为两种，一种是有合同的，一种是没合同的，要分别计提存货跌价准备。

教材P34最后一段（新增内容），注意判断题。

教材P35[例2-14]（必考内容）存货跌价准备的结转。在做题时，如果拿这批存货去债务重组或者是具有商业实质的非货币性资产交换，存货跌价准备的分录都是一样的。

存货这一章比较基础，能挂接的内容很多：（1）如今年必考债务重组。存货可以和债务重组挂接；要清楚存货去债务重组如何做，一定是销售行为。（2）存货跌价准备还可以和所得税会计挂接，因为它是标准的暂时性差异。（3）在合并会计报表的过程中，存货的抵消问题也是典型的考题。

第三章固定资产
固定资产挂接内容：除了能挂接债务重组、非货币性资产交换、合并会计报表、所得税会计外，还能挂接借款费用。

教材P39大二的第二段，注意判断。

教材P39最后一段，固定①资产的入账成本。今年特殊的地方：领用原材料，进项税转出；②领用自产的产成品，销售；③弃置费用。④工程人员的工资，贷：应付职工薪酬，借：在建工程。

在无形资产中说到，土地使用权；在土地上建造一幢房屋，土地使用权还单挂无形资产，单独核算，不转入在建工程。考试时一定要注意，固定资产的入账成本，挂接借款费用，利息要进行资本化。

教材P42第一段，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。（判断题）现值为基础，这是敲定了买价，在这个基础上加运杂费、保险费、安装调试费，然后确定固定资产的入账成本。

教材P44每年必考。最后三段。

教材P45[例3-5]。几笔分录重要：第一笔分录是含税价。第三笔分录，领用原材料，要想到领用产成品怎么做。第五笔分录要会。

教材P51[例3-8]，付款方式的多样化不用影响权责发生制。

教材P53（五）的上一段要掌握。交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税都形成固定资产的入账成本。

教材P54从（二）固定资产折旧范围开始，到折旧方法，教材P55第一段都很重要。比如说，因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。

教材P55第一段最后一句话，未使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。

固定资产当月增加当月不提折旧，当月减少当月照提折旧。

教材P56第一段最后一句话，相应改变固定资产的折旧方法，按照会计估计变更的有关规定进行处理。也就是折旧方法的变更，会计折旧年限、预计净残值的变化都属于估计变更。

今年固定资产最核心的重点：教材P58[例3-12]。（3）是最重要的分录。

教材P59第一段的第三行，固定资产的日常维护支出只是确保固定资产的正常工作状况，通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用。

教材P59固定资产的后续支出，[例3-13]的下一段，每年要考一个。

1．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。要和教材P59第一段最后一句话钩上。

4．重点。固定资产的装修费用，走固定资产科目，然后提折旧。

教材P616．经营租入固定资产发生的改良支出。重点
教材P61[例3-16]重点
教材P64二、固定资产的处置的会计处理。要注意，在这里处置的过程中，如出售、报废、毁损都正常处理，要想到债务重组也是这么处理，也是通过“固定资产清理”处理；非货币性资产交换也是这么处理。

教材P65（二）其他方式减少的固定资产。持有待售的固定资产，应当调整其预计净残值，净残值调整不得超过账面价值。

教材P58[例3-12]今年变化比较大。在更新改造过程中替换零部件的变化比较大；固定资产的入账价值也要注意，特别是领用自产的产成品变化较大。

固定资产挂接的大题比存货还多，如挂接债务重组，非货币性资产交换……。最典型的两个暂时性差异，一个是固定资产折旧，一个是固定资产减值准备都能挂接所得税会计。还能挂合并会计报表，典型的固定资产抵消问题。还可以挂接借款费用。

第四章无形资产
无形资产挂接的内容与固定资产几乎是一样的。但是无形资产有几个地方要注意：
教材P69第二段最后一句话，因此，研究阶段的有关支出，在发生时应当费用化计入当期损益。都进管理费用。

开发阶段的去向是两个，一个是费用化，一个是资本化。资本化要附合条件。但是税法对开发阶段的资本化是不认可的，税法是全部进当期费用应纳税所得额。所以这是标准的暂时性差异。

在开发阶段如果会计走了300万资本化计入无形资产，这300万在当期税法都可以在税前抵扣。

教材P70最后一段，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。

教材P71第二段，最后一句话，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。（判断题）
教材P71（四）的第一段
教材P72三、无形资产的初始计量，特别是（二）、（三）
教材P73[例4-2]的后三段
教材P757的下一段，某些无形资产的取得源自于合同性权利或其他法定权利，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法公平权利规定的期限。如，预计使用寿命5年，合同规定4年，则选4年。如果合同规定6年，那么预计使用寿命可以是5年。

如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，则仅当有证据表明企业续约不需要付出大额成本时，续约期才能够包括在使用寿命的估计当中。如，合同约定期是5年，但还可以续2年，关键续2年是否掏钱，掏得钱是大还是小，如果掏大钱相当重新购置无形资产。

教材P76（二）无形资产使用寿命的复核（重点），属于会计估计变更。关键掌握第二段，使用寿命不确定的变成使用寿命确定的，属于会计估计的变更。

二、使用寿命有限的无形资产。要清楚今年的无形资产有两条线，一个是寿命有限，还有一个是寿命无限。寿命无限的不需要摊销，但每年年底都要减值测试。

考无形资产整个的要点都在使用寿命有限的无形资产里面。

（一）摊销期和摊销方法。无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。

教材P76最后一段，核心重点。无形资产摊销一般计入当期损益。如果这个无形资产专门是用来生产某个产品，这个时候的摊销走制造费用。一般计入当期损益科目是两个，一个是管理费用，出租的是其他业务成本
教材P77无形资产的净残值一般为0，但是特殊情况除外。

教材P77[例4-4]
教材P78三、使用寿命不确定的无形资产，不需要摊销，但是在每个会计期间要进行减值测试。

第三节无形资产处置和报废（重点）
一、无形资产的出租，走其他业务收入与其他业务成本。在出租过程中有一个特例，土地使用权；土地使用权如果出租就有可能是投资性房地产，就接投资性房地产的原则处理，就与无形资产出租就无关了。

无形资产的出租，如专利权的出租、商标的出租走的是副业，其他业务收入，无形资产的摊销走其他业务成本。

二、无形资产出售（重点），最终的去向是用营业外收支进行调整。

教材P78[例4-5]
无形资产的累计摊销的核心是：当月增加当月开始摊销，当月减少当月就不提。

教材P79三、无形资产报废，最终的去向也是营业外收支。

无形资产挂接的内容也是债务重组、非货币性资产交换、所得税会计、合并会计报表。

无形资产今年变化大的地方是：摊销的去向。在摊销时启用了新的科目“累计摊销”。

第五章投资性房地产（必考内容）
教材P81最后一段，注意“已出租”容易出现判断题。例：花了1000万买了一套房屋，该企业拟准备下个月作为出租使用，所以作为投资性房地产。（×）必须买了房子当天就出租的才能作为投资性房地产。只有土地使用权是持有并准备增值的可以作为投资性房地产。

教材P82第一段和中间的3这里的出租都是经营租赁方式
教材P832
教材P84第二节第一段的第二行，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（判断题）
教材P85采用公允价值模式的，要注意2．不对投资性房地产计提折旧或摊销。这里产生公允价值变动损益。

采用公允价值对投资性房地产进行计量的时候，最难的是挂接所得税会计。首先要清楚，公允价值变动损益税法是不认可的，税法认的是原值-摊销。

教材P304[例15-7]
投资性房地产如果采用公允价值模式进行计量的时候，会计基础的余额就是公允价值，税法认的是原值-摊销
教材P85公允价值变动损益，最常见的是投资性房地产的公允价值变动损益，交易性金融资产的，还有一个是以现金结算的应付职工薪酬。

教材P191第二段的最后一句话，在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“应付职工薪酬”科目。

教材P86三、投资性房地产后续计量模式的变更（重点），注意判断题。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更。

教材P86[例5-6]
成本模式与公允价值模式，只能是成本变公允价值，公允价值不得往回变。

判断题：投资性房地产成本模式转为公允价值模式，或者公允价值模式转为成本模式，应当作为会计政策变更处理。（×）
第三节投资性房地产的转换和处置